Doctrina Administrativa

La Dirección General de Tributos ha hecho pública su consulta de 17 de junio de 2014, que analiza la situación de un grupo de empresas con filial en España y matriz residente en territorio de la Unión Europea –Suecia-, ambas pertenecientes a una holding con residencia en Estados Unidos, sobre las que se plantea la eventual aplicación de la cláusula antiabuso contenida en la regulación de la exención relativa a los dividendos  que las filiales reparten a sus filiales, más conocida como exención matriz-filial.

La AEAT, ha incluido en su página web una relación de preguntas frecuentes sobre el Acuerdo entre España y EE. UU. para la aplicación de la Ley de Cumplimiento Tributario de cuentas extranjeras-FATCA y la Orden HAP/1136/2014 que lo desarrolla y aprueba el modelo 290 de declaración informativa anual de cuentas financieras de determinadas personas estadounidenses.

Como consecuencia de reiteradas solicitudes de devolución del IVA soportado planteadas por sociedades y entes que prestan los servicios públicos de Radio y Televisión, en las que dichas entidades han considerado como deducibles la totalidad de las cuotas de IVA soportadas en sus adquisiciones de bienes y servicios, la Subdirección General de Asistencia Jurídica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, ha emitido un informe de 22 de julio de 2014, sobre la tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de determinadas actividades efectuadas por los citados servicios públicos de radio y televisión y en especial de su régimen de deducción de las cuotas soportadas en la adquisición de bienes y servicios.

• Véase el texto del Informe

La Dirección General de Tributos ha analizado en su consulta, de 20 de mayo de 2014, el tratamiento en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los resultados obtenidos en un contrato sobre pares de divisas –contrato FOREX-. La consulta mencionada la podemos desglosar en tres partes: contrato, delimitación de los rendimientos dentro del IRPF e imputación temporal.

• Para practicar la deducción, no es necesario que la vivienda tenga el carácter de habitual en el momento de realizarse las obras de rehabilitación
• Las subvenciones del programa de promoción del empleo autónomo de Aragón cumplen los requisitos para su tratamiento como subvención de capital
• Impugnación indirecta con ocasión de la asignación individual de los valores catastrales: cambio de criterio
• El mayor justiprecio determinado por el Tribunal debe imputarse al periodo impositivo en que la resolución judicial adquiera firmeza
• Deducción del Fondo de reserva obligatorio y Fondo de educación y promoción
• Si se desconoce el importe de las operaciones objeto de requerimiento sólo se puede sancionar con la multa mínima
• La venta de bienes por cese de actividad tiene la consideración de beneficio proveniente de la realización de actividades económicas
• Cuando la trascendencia tributaria de la información solicitada es evidente, no es necesaria la justificación expresa de la misma
• IVA. Es posible deducir determinadas cuotas soportadas tras la presentación de la baja en el censo de obligados tributarios
• IRPF. Premio obtenido como denunciante del fallecimiento intestado de una persona que carecía de herederos legítimos
• IS. Escisión total proporcional seguida de una transmisión de participaciones entre los socios
• IS. Cesión gratuita entre ente local y empresa pública

La Dirección General de Tributos, en consulta de 30 de mayo de 2014, analiza la fecha en que debe entenderse efectuado el cobro de una factura que es pagada mediante giro bancario adeudado en la cuenta del cliente, teniendo en cuenta que el cliente tiene ocho semanas para la devolución de los recibos cargados en cuenta y que estamos ante un obligado tributario acogido al régimen especial de criterio de caja.

El Tribunal Económico-Administrativo Central, en su resolución de 3 de julio de 2014, establece en recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio que si se dispone de los datos o pruebas necesarios para la fijación en el procedimiento sancionador de los elementos determinantes de la infracción y la sanción, resulta posible la aplicación del régimen sancionador tributario a los incumplimientos de obligaciones tributarias materiales sin necesidad de tramitar previamente un procedimiento de aplicación de los tributos destinado a comprobar esas obligaciones materiales.

La Dirección General de Tributos, en consulta de 8 de abril de 2014, analiza si el pago de una cantidad de dinero por parte de un administrador a una empresa, por la renuncia de la segunda al derecho a apelar una sentencia, debe ser considerada como una indemnización o como una prestación de servicios.

El Tribunal Económico-Administrativo Central, en su resolución de 25 de junio de 2014, establece en recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio que procede el mantenimiento de la reducción de la sanción del 25 por ciento en el caso de que el sujeto infractor solicite aplazamiento o fraccionamiento del pago de la sanción con ofrecimiento de garantía de aval o certificado de seguro de caución, y con posterioridad y dentro del plazo otorgado en el requerimiento correspondiente para subsanar los defectos de la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, se proceda al ingreso total de la sanción reducida.

• Un procedimiento inspector que se extiende exclusivamente a la comprobación de obligaciones censales limita al órgano inspector  en sus facultades de comprobación
• Los recursos o reclamaciones interpuestos para obtener la declaración de caducidad no interrumpen el plazo de prescripción
• Efecto de la utilización improcedente del procedimiento de verificación de datos para comprobar actividades económicas: nulidad de pleno derecho
• La interposición de recurso o reclamación administrativa contra una sanción, aún extemporánea, suspende su ejecución
• El acuerdo de medidas cautelares debe asegurar el pago del principal y del recargo de apremio ordinario, aunque este último no se haya devengado
• Las consultas efectuadas a las autoridades aduaneras sólo vinculan a éstas en materia de clasificación arancelaria y determinación de origen de las mercancías
• La resolución judicial que pone fin al procedimiento contencioso-administrativo, interrumpe la prescripción
• Las reglas de inversión del sujeto pasivo hacen decaer el derecho a la devolución de las cuotas soportadas por un empresario o profesional no establecido
• IVA. Exclusiones y restricciones del derecho a deducir. Bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o terceras personas
• IRPF. Venta de participaciones preferentes aplicada a la simultánea suscripción de acciones, con pagos diferidos en efectivo por mantenimiento de estas últimas
• IRPF. Plazo máximo de ocho años para la utilización del saldo de la cuenta vivienda
• IS. Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios respecto de las “ gallinas ponedoras”
• IS. Cómputo de los gastos financieros del art. 20