Doctrina Administrativa

El Tribunal Económico-Administrativo Central, en su resolución de 22 de enero de 2015, analiza si le resulta de aplicación a la operación sujeta y no exenta de IVA, de transmisión de una finca entre empresarios o profesionales, el tercer guión del art. 84.Uno.2º.e) de la Ley 37/1992 (Ley IVA), debiendo determinar si el adquirente del inmueble se considera sujeto pasivo del Impuesto por la regla de inversión prevista en el mismo.

El Tribunal Económico-Administrativo Central, en su resolución de 5 de febrero de 2015, resuelve en recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio que, en los casos de contribuyentes del IRPF que ejerzan actividades económicas a través de una de las entidades a que se refiere el art. 35.4 de la Ley 58/2003 (LGT) -herencias yacentes, comunidades de bienes...-, los requisitos y límites para la aplicación de la reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo, deben cumplirse o cuantificarse en sede de la entidad, y no con relación a cada partícipe o cotitular de la misma en proporción a su respectiva participación.

• Transmisión parcial del patrimonio empresarial exenta
• Inscripción en el ROI: principio de proporcionalidad en el análisis de la situación del sujeto pasivo
• El valor comprobado en una sociedad no produce efectos automáticamente en otros obligados tributarios
• Imputación temporal al socio del efecto fiscal del traslado de la parte que le toca en la cuota del IS liquidada a la sociedad disuelta
• La calificación mercantil de una operación como escisión y su inscripción en el registro no implica la aplicación del régimen especial
• El supuesto de responsabilidad solidaria por ocultación o levantamiento de bienes exige acreditar la intencionalidad
• Tratamiento en el IRPF de los gastos de desplazamiento con ocasión del régimen de visitas establecido en el convenio regulador de divorcio
• Tratamiento en el IRPF del complemento de "dispersión geográfica"

El Tribunal Económico-Administrativo Central, en su resolución de 8 de enero de 2015, analiza tres posibilidades en relación con el cómputo del plazo de tres días que debe mediar entre dos intentos de notificación, computar el plazo en días naturales, hábiles o lectivos para los servicios de notificación, teniendo en cuenta que, aunque a efectos administrativos los sábados sean días hábiles, no son días en que estén legalmente garantizados los servicios mínimos para la entrega de notificaciones.

La Directora del Departamento de Recaudación de la AEAT ha dictado,  a través de la Instrucción 4/2014, de 9 de diciembre, una serie de pautas de actuación en materia de aplazamientos y fraccionamientos de pago para homogeneizar, coordinar y aclarar los criterios de actuación y las condiciones de la resolución en la materia de los órganos de recaudación. Estas orientaciones resultarán de aplicación  en la tramitación y resolución de las solicitudes – de tramitación automatizada (RAM), como las no RAM- de aplazamiento o fraccionamiento cuya resolución sea competencia de los órganos de Recaudación, quedando excluidas de su ámbito de aplicación las de deudas de responsabilidad civil por delitos contra la Hacienda Pública y las de deudas que tienen la consideración de retenciones e ingresos a cuenta y de deudores en situación de concurso de acreedores (Instrucción 6/2013).

La Dirección General de Tributos, en consulta de 16 de enero de 2015, analiza si la determinación provisional de la base imponible de las operaciones sujetas al Impuesto a las que sea de aplicación el régimen especial, puede realizarse en función del margen bruto obtenido en el año natural inmediatamente anterior correspondiente a las totalidad de las operaciones realizadas en ese periodo, regularizando la misma en la última declaración-liquidación del ejercicio, en relación con el margen efectivo real correspondiente al mismo.

La Dirección General de Tributos, ha publicado con fecha de 29 de diciembre de 2014, una consulta en la que aclara distintas cuestiones relacionadas con las modificaciones introducidas por la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, en la Ley 37/1992 (Ley IVA).

• Por el solo hecho de estar acogido a la Fundación Tripartita o al Forcem un curso no está exento en IVA
• Las mejoras autonómicas de la exención por donación de empresas o participaciones en entidades no vinculan a la exención correlativa en IRPF por la ganancia producida
• Tributación del arrendamiento por temporadas de una vivienda, comercializado a través de una página web
• Hasta que no finalice la liquidación de los créditos existentes en la masa pasiva de la entidad incursa en un procedimiento de insolvencia judicial no se podrá cuantificar el rendimiento del capital mobiliario negativo
• La reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles cuando se ha suscrito un acuerdo marco que regula la cesión futura de activos es la aplicable al momento de la concreta cesión
• El error al adjudicar bienes en la disolución de la sociedad de gananciales no tiene las mismas consecuencias en cada tributo
• Arrendamiento de vehículos sin conductor: el pago por daños no incluidos en el seguro obligatorio por el arrendatario está sujeto a IVA

• La entrega del inmueble debe entenderse devengada en la fecha de formalización de la escritura pública de compraventa
• Vínculo entre subvenciones y precio: no es necesario que el beneficiario directo de la prestación sea el destinatario del servicio
• Plazo para dictar una nueva liquidación derivada de una resolución económica-administrativa
• Tratamiento en el IRPF del derecho de “arrimo recíproco”
• Tratamiento en el IRPF de la deducción por vivienda habitual cuando exista cesión del condominio del inmueble mediando el pago de un precio

La Dirección General de Tributos ha preparado un Informe, de fecha 23 de diciembre de 2014, sobre la vigencia del listado de paraísos fiscales contenido en el RD 1080/1991 (Paraísos Fiscales), que a pesar de la nueva concepción de paraíso fiscal adoptada por nuestro ordenamiento jurídico en los últimos años no ha sido superado por otro posterior en el tiempo, manteniéndose vigente con parches, en el sentido de que el listado puede no ser aplicado si los territorios o países contenidos en él ha aprobado instrumentos de intercambio de información tributaria con España.