Jurisprudencia seleccionada

Selección de jurisprudencia. Mayo 2018 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 22/05/2018 - 12:55

• El principio de neutralidad del IVA disculpa hasta no optar por un régimen especial en su debido momento
• A la vista interpretación del Supremo sobre si las sociedades de profesionales responden a una simulación con fines tributarios
• El Supremo decidirá si cuando se regulariza una operación vinculada, la Administración debe practicar un ajuste bilateral
• ¿Para mantener la suspensión concedida en vía administrativa vale con el traslado al representante del Estado en la pieza separada de suspensión en vía C-A o hay que comunicar expresamente el recurso/solicitud de suspensión a la Administración tributaria?
• No son deducibles los intereses de un préstamo participativo que cubre el patrimonio neto negativo generado por una compra de acciones
• La reinversión de beneficios extraordinarios se produce con la puesta a disposición del bien reinvertido
• Sociedades patrimoniales y beneficios procedentes de actividades económicas
• Es deducible la adquisición de participaciones en una entidad extranjera justificada por la exigencia de que para operar en ese país se constituya una sociedad en el mismo
• No procede la devolución del ITP y AJD si no se lleva a cabo el acuerdo societario acordado
• No procede la sanción por incumplimiento de la documentación de operaciones vinculadas si la Administración pudo comprobar y considerar correctos los valores declarados

Selección de jurisprudencia. Mayo 2018 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 08/05/2018 - 13:07

• Establecer umbrales distintos para castigar con penas privativas de libertad el fraude por IVA y por renta respeta los principios comunitarios
• La exclusión de la caducidad en los procedimientos de gestión tributaria que establecía la NF General Tributaria de Bizkaia ha sido declarada nula por el Supremo
• El Supremo fijará jurisprudencia sobre el método para valorar las operaciones de las sociedades de profesionales con sus socios
• El Supremo aclarará cuándo la actividad debe ser la principal fuente de renta del heredero para la exención del ISD
• Si el cliente del asesor fiscal conoce la ilicitud de su gestión, no procede declarar responsabilidad contractual ni indemnización de la aseguradora
• El órgano administrativo que dictó el acto recurrido puede modificarlo antes de remitirlo al tribunal pero no puede sustituir liquidaciones anuales por trimestrales
• Es nulo de pleno derecho exigir la cuenta bancaria de todos los cotitulares de un inmueble para la división del IBI
• Si se aportan los bienes donados a una mercantil se pierde el derecho a la reducción en el ISD
• Efectos de la sentencia del TS sobre los terrenos que deben calificarse como rústicos
• La solicitud de modificación de la licencia de obra impide tener por prescrita la acción liquidatoria del ICIO de la Administración

Selección de jurisprudencia. Abril 2018 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 16/04/2018 - 13:09

• Una inspección fiscal sobre IVA, preclusiva por Derecho interno, no puede impedir el derecho a deducción con base en incumplimientos formales subsanables
• Planteado ante el Supremo el análisis del carácter interruptivo de la prescripción de las declaraciones resumen
• El Supremo dirimirá si hacer inventario del activo de la sociedad es una exigencia ineludible para calcular TPO cuando las transmisiones de valores no están exentas según el art. 108 LMV
• Ante la dispersión jurisprudencial, pendiente de fijarse criterio en el Supremo sobre la imputación temporal de las ganancias patrimoniales no justificadas
• El Supremo resolverá si antes de la Ley 2/2010 procedía aplicar nuestro régimen interno de tributación a las IIC residentes en otros Estados de la UE
• La AN se replantea su criterio sobre la liquidación de pérdidas en el Impuesto sobre la Electricidad cuando el contribuyente carece del CAE
• La Administración debió comprobar los valores declarados y no acudir a la verificación de datos si quería otorgar valoraciones distintas
• La Agencia Pública de Puertos de Andalucía debe abonar el IBI como sustituta del contribuyente
• El Tribunal de Conflictos de Jurisdicción retorna a su criterio tradicional de que se puede derivar responsabilidad tributaria a los administradores concursales sin necesidad de esperar a la conclusión del procedimiento concursal

Selección de jurisprudencia. Abril 2018 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 06/04/2018 - 14:30

• La rectificación de una factura posterior a la caducidad del plazo para que quien soportó el IVA se lo deduzca, no le priva de su crédito por el impuesto
• Que la fabricación y distribución en exclusiva para la matriz sea la única actividad de una filial no permite considerarla sin más como su establecimiento permanente
• Exclusión del régimen de estimación directa simplificada: la norma no requiere que en los 3 años de exclusión la cifra de negocios deba ser inferior a 600.000 euros
• Las adjudicaciones de bienes en la disolución de una comunidad de bienes que ha sido sujeto pasivo del IVA son entregas de bienes sometidas al impuesto
• La Audiencia Nacional insiste en reconocer el acceso público al contenido del intercambio de cartas relativo al Convenio con Luxemburgo
• No es deducible la provisión por créditos litigiosos derivada de la impugnación de la indemnización por expropiación forzosa
• La torre de molienda y las cubas de la fábrica de cerveza se incluyen en la base imponible del ICIO por su vocación de permanencia
• El procedimiento de verificación es apto para rechazar la aplicación del régimen de empresas de reducida dimensión
• La base de la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios no puede superar el valor de mercado del bien
• La doctrina de actos propios impide regularizar la deducción por reinversión admitida por la Inspección en la comprobación de un ejercicio anterior

Selección de jurisprudencia. Marzo 2018 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 22/03/2018 - 12:06

• Los Estados miembros gozan de libertad para transponer el art. 8 de la Directiva sobre fusiones y elegir el método de tributación de las plusvalías derivadas de las operaciones societarias
• La expedición tardía de la factura evita la prescripción del derecho a la recuperación del crédito fiscal por IVA
• No identificarse a efectos del IVA no priva en principio del derecho a deducción, pero si un Estado miembro lo sanciona así, no quiebra con ello la neutralidad del impuesto
• Ser administrador de la sociedad no priva al responsable de poder impugnar el hecho habilitante de su responsabilidad, las liquidaciones y las sanciones impuestas
• Grupo de sociedades a efectos de determinar el importe neto de la cifra de negocios necesario para la exención en el IAE es solo el grupo que consolida
• Pendientes de análisis en el Supremo las consecuencias para la prescripción de las declaraciones extemporáneas y parciales a cuenta
• El TS deberá pronunciarse sobre la extrafiscalidad del Impuesto valenciano sobre Actividades que incidan sobre el Medio Ambiente al coincidir con el IVPEE y el IAE
• Operaciones vinculadas: a la espera de que se fije jurisprudencia sobre la compatibilidad de su régimen sancionador y el general de la LGT cuando no se incumplen las obligaciones documentales
• No se puede aceptar una modificación de la base imponible del IVA con base en un documento privado que modifica una escritura pública

Selección de jurisprudencia. Marzo 2018 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 06/03/2018 - 11:09

• La repercusión del tributo indebido es la única causa por la que se puede denegar al sujeto pasivo la devolución de un impuesto anticomunitario
• Dictar una providencia de apremio sin haberse resuelto sobre la solicitud de suspensión es un acto nulo de pleno Derecho
• La jurisprudencia comunitaria obliga al TS a relajar la suya en cuanto al incumplimiento del suministrador de gasóleo bonificado de su obligación de acreditar la condición de consumidor final
• Para evitar el abuso en la figura del consejero-delegado el Supremo equipara su régimen de retribuciones al de los administradores
• La responsabilidad patrimonial del Estado legislador por la discriminación de las herencias transfronterizas se amplía a los residentes en terceros Estados
• ¿El principio de igualdad obliga a la Administración a extender de oficio los efectos de la anulación de una liquidación a situaciones idénticas?
• Es procedente la comprobación de valores respecto a una subasta notarial
• Recargo por declaración extemporánea presentada para corregir una deducción por inversiones en el IS aplicada indebidamente
• Renuncia parcial al diferimiento por reinversión de beneficios extraordinarios en ejercicio prescrito
• El socio y administrador que no ejerce funciones directivas se incluirá en la plantilla a efectos de aplicar el tipo reducido en el IS por creación o mantenimiento de empleo

Selección de jurisprudencia. Febrero 2018 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 15/02/2018 - 16:18

• Si un Estado miembro ha elegido un sistema de tanto alzado para calcular los intereses de demora de las devoluciones de IVA, no cabe corregir a la baja si resultan excesivos
• Los préstamos intragrupo entre sociedades establecidas en diferentes Estados miembros deben gozar del mismo régimen fiscal que si la operación fuera interna
• La Administración carga contra la AN por no considerar dilación indebida la ampliación de un plazo hasta su máximo concedida a un contribuyente inspeccionado
• Hay que aclarar si la extinción del condominio con adjudicación a uno y reembolso al resto de su parte tiene o no coste en ITP y AJD
• ¿Hay una indemnización mínima obligatoria con derecho a la exención en el IRPF asociada a los contratos de alta dirección?. El TS acepta dirimir entre la doctrina social y la contenciosa
• La falta de acuerdo de ampliación de las actuaciones y la buena fe reiterada del obligado tributario confirman la prescripción de la deuda y la condena en costas a la Administración
• No es deducible el fondo de reversión si supone un doble cómputo de las amortizaciones, pero sí hay que tener en cuenta los gastos
• Los plazos establecidos para la continuación de las actuaciones tras la retroacción son también aplicables cuando son devueltas por el Ministerio Fiscal tras su remisión
• Si se concedió la exención en el IBI a la fundación también debe reconocerse en el IIVTNU
• No están exentos del IBI los monumentos históricos en los que se desarrollen actividades económicas

Selección de jurisprudencia. Febrero 2018 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 07/02/2018 - 07:44

• La valoración de un inmueble en el entorno de un procedimiento de liquidación tributaria no es una causa de interrupción justificada del mismo
• Pendiente de aclaración el concepto de ajuar doméstico a efectos del ISD
• El Supremo determinará si el carácter rogado de los beneficios fiscales del régimen de las fundaciones y entidades de la Ley 49/2002 es por Ayuntamiento o por tributo
• El TS determinará si la representación para intervenir en un procedimiento de inspección debe entenderse tácitamente concedida para el sancionador que deriva de él
• No es patrimonial la entidad que desarrolla la actividad económica de promoción a través de otras vinculadas
• Para excluir el valor de un inmueble ruinoso no basta con que en la escritura sólo se reseñe su deficiente estado de conservación
• Vulnera el principio de igualdad asignar a un mismo bien en una misma herencia dos valores distintos para dos hermanos
• No son deducibles en el IS los seguros de salarios de administradores y socios si exigen su permanencia en la empresa
• Las entidades con sede en el País Vasco podrán deducir en el IS los intereses de demora
• Aunque no coincidan el importe de la factura y el pago realizado, podrá deducirse el gasto en el IS

Selección de jurisprudencia. Enero 2018 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 31/01/2018 - 09:28

• Que se pueda identificar el precio de una prestación accesoria no facilita que se le aplique un tipo reducido de IVA
• El Supremo reitera la constitucionalidad del régimen de notificaciones electrónicas obligatorias
• El acuerdo de liquidación dictado antes de recibirse las alegaciones al acta no tiene la virtualidad de terminar el procedimiento de inspección
• IIVTNU: El Supremo analizará si la interpretación dada por el Juzgado C-A n.º 1 de Cartagena sobre la carga de la prueba de la minusvalía es o no un exceso interpretativo de la STC 59/2017
• Jurisprudencia pendiente sobre IVA: Tributación de los servicios prestados por los directivos de las Cajas de ahorro en sus entidades participadas y tributación de los swaps/IRS
• Ante la disparidad de pronunciamientos judiciales, el Supremo acepta valorar si la extinción parcial del condominio tributaría por AJD en vez de por ITP
• España no es competente para analizar las circunstancias que rodean la presentación de las solicitudes de devolución del IVA por los no establecidos en sus Estados de origen
• No poder pagar la hipoteca no justifica el abandono de la vivienda habitual y no se aplicará el tipo reducido en ITP
• La pérdida de incentivos económicos por una reforma legal no impide la exigencia del ICIO
• La Administración no puede inventar un método para la valoración de un estanco

Selección de jurisprudencia. Enero 2018 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 16/01/2018 - 11:17

• No puede aprovecharse la comprobación de unas BINs para volver a comprobar una operación vinculada, anulada por aplicar un método equivocado, que quedó firme por inactividad de la Administración
• Las condiciones resolutorias explícitas no tienen la naturaleza jurídica de garantía real a efectos de la modificación de la base imponible del IVA
• El Supremo pide cautela a los tribunales respecto de la prejudicialidad penal para evitar situaciones indeseables como que un contribuyente sea residente y no residente a la vez
• El Supremo se puntualiza a si mismo: la concesión de obra pública "para construir y explotar" otorga titularidad catastral al concesionario pero tan sólo en la parte del inmueble que explota
• Pendiente de fijarse jurisprudencia sobre si los gastos de urbanización actúan sobre el valor de adquisición o transmisión a la hora de saber si hay incremento de valor de los terrenos
• El Supremo cree conveniente analizar de nuevo en casación si cabe inaplicar el art. 32 TRLIS –doble imposición internacional- por ser contrario al Derecho de la Unión
• Acreditar la recepción de la factura rectificativa con posterioridad a la firmeza de la liquidación es un documento esencial que da acceso al recurso de revisión y al reconocimiento de la rectificación
• Es ilegal condicionar la bonificación del IIVTNU al empadronamiento en la vivienda heredada
• En la gestión del IAE el Ayuntamiento debe probar el ejercicio de la actividad regularizada
• Anulada una sanción por motivos de fondo, la Administración no puede volver a sancionar esos mismos hechos

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