Jurisprudencia seleccionada

Selección de jurisprudencia. Mayo 2020 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 07/05/2020 - 18:21

• Es un formalismo exacerbado denegar el aumento de una base imponible negativa por no solicitar la rectificación de la autoliquidación y presentar una complementaria
• No cabe comprobar ejercicios prescritos para la cuantificación del fondo de comercio con la finalidad de extender sus efectos a ejercicios no prescritos
• Limitaciones de la compensación de bases imponibles negativas en el IS en caso de operaciones de absorción
• Las actas de comprobado y conforme de la declaración del IS no implican el comprobado y conforme de bases negativas pendientes de compensar
• El TSJ de Extremadura anula sanción por falta de presentación del Modelo 720 al ser incompatible con el principio de proporcionalidad
• Se anula la liquidación del IIVTNU ante la prueba del patente el error de la Gerencia catastral al asignar a las fincas litigiosas unos valores que exceden del de mercado
• La liquidación del IIVTNU debe girarse a los sujetos pasivos en sus respectivas proporciones, sin perjuicio de los pactos entre ellos
• La obtención de utilidades sujeta a tributación en el IRPF no depende de la condición de socio con porcentaje «decisorio»
• El TSJ de Madrid resuelve en casación que un ictus cerebral no impide registrar una pareja de hecho a efectos de aplicar la reducción en el ISD
• No cabe deducir como gasto del IS las cuotas de IVA repercutidas en las facturas recibidas, pues los servicios facturados son simulados

Selección de jurisprudencia. Abril 2020 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 20/04/2020 - 12:20

• La AN admite como deducible del IS la rebaja del alquiler de un hotel y restaurante que la propietaria concedió a la empresa explotadora
• Es inaceptable que ante el declive del mercado inmobiliario, la Administración niegue la prueba de la minusvalía del valor del mismo mediante las escrituras aportadas a efectos del IIVTNU
• El sujeto pasivo del IBI de las casas prefabricadas o mobil home es el titular de la parcela sobre la que se asientan
• La renuncia a la herencia reabre el plazo de prescripción respecto de los obligados tributarios para la presentación de las declaraciones-liquidaciones
• Nula de pleno derecho la sentencia dictada sin haber permitido la valoración de la prueba practicada respecto al IIVTNU
• Está exento del IIVTNU el ejercicio de la opción de compra de un hotel que siendo un edificio histórico fue objeto de rehabilitación
• Procede la reclamación del ICIO al sustituto, aunque la Administración hubiera iniciado previamente un procedimiento de inspección frente al obligado tributario
• El Ayuntamiento no puede alegar que una operación no estaba sujeta al IIVTNU si este la hubo asumido
• La extinción del condominio al no ser una traslación del dominio no se tiene en cuenta a efectos de determinar el valor de adquisición en el IIVTNU (plusvalía)
• El TSJ de Cataluña anula la sanción por el 720 por falta de motivación al no haber demostrado que la interesada no residía en Reino Unido y omitir la justificación de la adecuación de la sanción a la normativa europea

Selección de jurisprudencia. Abril 2020 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 01/04/2020 - 13:28

• TJUE: Los conceptos de «sociedades constituidas de conformidad con el Derecho del Reino Unido» y «corporation tax en el Reino Unido», no se refieren a las sociedades constituidas en Gibraltar y sujetas en ese territorio al impuesto sobre sociedades
• AN: Imputación temporal en el IS de los fondos no declarados y que son hallados en una caja fuerte
• La cooperativa del taxi acredita que ha soportado el impuesto por el IVMDH y la Administración deberá devolverle las cuotas abonadas
• Para deducir el 1% de los gastos del art. 15.e) Ley IS es necesario que se refieran a atenciones a clientes
• El Reglamento del Impuesto balear sobre las estancias en empresas turísticas de alojamiento no vulnera la libre prestación de servicios
• Valoración por la Administración del préstamo participativo a efectos del ISD
• La declaración tributaria especial no puede considerarse deuda del ISD aunque se refiera a bienes del causante
• Las posibles dificultades en el cobro de un pagaré no disminuyen su valor real a efectos de ISD
• La construcción de dos nuevas antenas por la NASA está exenta del ICIO
• No cabe sanción ante la confianza razonable derivada de encargar la gestión de los tributos a asesores expertos y colaboradores con la Hacienda

Selección de jurisprudencia. Marzo 2020 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 23/03/2020 - 13:33

• El TS deberá determinar cuándo la visita del perito al inmueble a valorar es preceptiva, y en especial en los casos de transmisiones lucrativas
• El TS se pronuncia sobre el concepto de operaciones accesorias a efectos de prorrata en el IVA
• El TS deberá determinar si procede la sanción o cabe admitir interpretación razonable de la norma respecto a las cuentas en participación en el IS
• El TS afirma que para aplicar la exención en ITP en la declaración de obra nueva exige que las viviendas no pueden exceder la superficie máxima de VPO, aun cuando vayan destinadas a familias numerosas
• El TS exige el análisis de las cláusulas modificativas del contrato de crédito para determinar su sujeción a AJD
• El TS concreta el dies a quo del plazo de prescripción de la regularización de la exención por reinversión de vivienda habitual en el IRPF
• El TS deberá evaluar si es contrario a los principios de buena fe y buena administración que el contribuyente deba aportar las facturas electrónicas emitidas y recibidas
• El TS debe pronunciarse sobre los gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario sujetos al IRPF
• El TS resuelve sobre la vinculación del programa para la planificación y selección del contribuyente en las actuaciones de inspección
• Al no incrementarse el valor del terreno adquirido en concurso público no hay hecho imponible de la plusvalía (IIVTNU)

Selección de jurisprudencia. Marzo 2020 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 04/03/2020 - 15:07

• El TJUE confirma la posible exención en el IVA de la prestación de asistencia sanitaria telefónica cuando persiga una finalidad terapéutica
• El TJUE considera no discriminatorio el impuesto único italiano que recae sobre los concursos de pronósticos y las apuestas de cualquier tipo, incluidos los que se desarrollen en el extranjero
• El TJUE admite la restricción de la libre prestación de servicios ocasionada por el impuesto belga sobre las operaciones bursátiles, ya que obedece a razones de interés general
• El TS debe precisar si los intereses de demora por retraso en la fijación del justiprecio han de imputarse al ejercicio del IRPF en que se dicta el auto o a aquel en el que adquiere firmeza
• El TS afirma que decir que el recurrente habría actuado por simple negligencia, cuando se sostiene que ha actuado dolosamente, mediando simulación, contraviene la congruencia en la motivación
• El TS deberá pronunciarse sobre si la inexistencia de motivos económicos válidos conlleva la inaplicación del régimen especial del IS
• El TS deberá pronunciarse sobre el plazo para solicitar la devolución del IVA por no establecidos, en orden a salvaguardar el citado principio de neutralidad y el de confianza legítima
• La ejecución hipotecaria no prueba la inexistencia de plusvalía (IIVTNU)
• ¿Abuso de Derecho? ¿Por qué las fincas se valoran a una cifra descomunal, pero al sacarlas a subasta, se tasan en menos del 10%?

Selección de jurisprudencia. Febrero 2020 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 27/02/2020 - 12:24

• El TS determinará si el accionista puede recurrir la regularización y sanción tributarias en nombre de la sociedad o en el suyo propio
• El TS resolverá si están sujetos al ITP y AJD los derechos derivados de los contratos para la construcción de inmuebles y los anticipos a cuenta
• El TS debe precisar si los préstamos participativos se encuentran o no exentos del Impuesto sobre el Patrimonio
• El TS debe precisar la posibilidad de extender las actuaciones inspectoras respecto a contratos simulados con efectos en periodos no prescritos
• Cambio de criterio AN respecto a la recuperación del valor de las participaciones transmitidas a una entidad vinculada
• Pérdida del régimen especial de las Instituciones de Inversión Colectiva (IIC) por no aprobar y depositar las cuentas
• El grupo petrolífero no puede imputar los gastos de dirección y financieros del establecimiento permanente en función del inmovilizado neto de la entidad
• Anulada la sentencia que negó la capacidad judicial de determinar si existe o no incremento de valor a efectos de plusvalía
• El anuncio en el BOE carece, por sí solo, de eficacia interruptiva de la prescripción
• Diferencias entre actividad empresarial y profesional en el deporte del motociclismo

Selección de jurisprudencia. Febrero 2020 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 10/02/2020 - 13:03

• El TJUE admite aplicar un tipo reducido para el gasóleo profesional utilizado para el transporte regular de viajeros que no se aplique al trasporte ocasional
• El TS resolverá cómo probar la proporción del valor del terreno a efectos del IIVTNU, cuando la escritura de adquisición solo indica el valor total del inmueble
• El Estado responde patrimonialmente por las liquidaciones del IIVTNU cobradas indebidamente
• El TS debe precisar el alcance de la derivación de responsabilidad subsidiaria de las personas o entidades que contraten o subcontraten la ejecución de obras o la prestación de servicios correspondientes a su actividad económica principal
• El TS debe aclarar sigue vigente la exención en el ICIO respecto a los inmuebles afectos a los fines de las Universidades
• El TS deberá determinar si la Administración ampliar el alcance de la comprobación limitada con la notificación de la segunda propuesta de liquidación
• El TS debe concretar si el régimen especial de diferimiento sólo se aplica a las deudas contraídas respecto de los elementos que se traspasan con la aportación no dineraria
• El TS deberá dirimir si se puede condicionar la aplicación del régimen especial de arrendamiento financiero a la realización de una verdadera actividad económica
• La Administración puede calificar la diferencia de fusión aunque acaeciera en un periodo prescrito
• No se exige el IIVTNU, pues no hay incremento de valor cuando se ejecuta la opción de compra abonando el valor residual previamente establecido

Selección de jurisprudencia. Enero 2020 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 31/01/2020 - 08:09

• El TS debe pronunciarse sobre la deducibilidad en el IS de los intereses de demora
• El TS debe aclarar el inicio del plazo prescriptivo del derecho a liquidar el ISD si media un proceso civil entre los herederos
• No son deducibles los gastos financieros derivados de un préstamo simulado cuando en realidad es una aportación a los fondos propios de la participada
• La Administración en el expediente de comprobación debe verificar las discrepancias catastrales alegadas
• Aplicación incongruente de la estimación indirecta en el IS solo a uno de los ejercicios comprobados
• Negar un beneficio fiscal reconocido por la oficina liquidadora tras la comprobación sin aportar el elemento diferencial es contrario a Derecho
• El momento en que el socio adquiere el control de la sociedad, el que determina la base imponible del ITP conforme al art. 108 LMV
• Valor de adquisición en caso de usucapión de una finca a efectos de la tributación en el IRPF de la ganancia patrimonial obtenida en caso de su expropiación
• Los valores a considerar en la comprobación conforme al valor declarado en transmisiones del mismo bien son las declaradas en el año posterior al devengo
• La yincana de obstáculos a la devolución de las cuotas del IVMDH es contraria a la buena fe y la objetividad de la Administración

Selección de jurisprudencia. Enero 2020 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 13/01/2020 - 14:34

• El TS considera que no vulnera el principio de buena administración si la dilatación de los plazos no fue irrazonable o desproporcionada
• El TS admite la legalidad de las sociedades profesionales si su existencia responde a un motivo económico válido
• El TS considera nulo de pleno derecho usar el procedimiento de verificación de datos en vez de la comprobación limitada
• La muerte del causante determina la normativa aplicable a la liquidación por consolidación de dominio en el ISD
• El valor contable entre sociedades vinculadas no es un indicio del valor del terreno en el IIVTNU
• No cabe sanción ante la razonabilidad del cómputo de un ajuar inferior al que presume la ley del ISD
• No cabe negar la exención de la transmisión de valores por un dato formal
• El no haber inscrito la escritura de ampliación de capital en el Registro Mercantil no impide el devengo del ITP y AJD
• El hecho imponible en AJD es el otorgamiento de la escritura, sin quedar supeditado al cumplimiento de la condición que aquella contenga
• Los datos del SIGPAC son suficientes para motivar la valoración de una finca rústica

Selección de jurisprudencia. Diciembre 2019 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 27/12/2019 - 11:08

• El TJUE reitera que la Directiva 90/435 se opone al régimen belga de tributación de los dividendos percibidos por la sociedad matriz de su filial
• El TS debe precisar los conceptos de “requerimiento previo” y “conocimiento foral del obligado tributario” respecto a las entidades de un grupo
• La tributación en el AJD de la transmisión de oficinas de farmacia llega al Tribunal Supremo
• El TS decidirá si cabe gravar las plusvalías del fondo soberano gestionado por una entidad no residente para cubrir compromisos por pensiones
• El TS decidirá si los órganos de gestión pueden regularizar a sujetos pasivos con un régimen especial de tributación
• No cabe liquidar la totalidad de la cuota a una de las beneficiarias de la escisión si se conoce a quién corresponde el pasivo
• Admisión parcial de gastos de personal por retribuciones no declaradas cuyo origen son gastos simulados deducidos por la entidad
• Provisión por depreciación de valores mobiliarios por entidad de crédito (Aplicación de la Circular 4/2004)
• Procedimiento de valoración de operaciones vinculadas en el IS tras la reforma de la Ley 36/2006
• Queda acreditado el deterioro de las existencias por la documentación aportada que figura en la diligencia, aunque no en el expediente

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