Jurisprudencia seleccionada

Selección de jurisprudencia. Enero 2018 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 16/01/2018 - 11:17

• No puede aprovecharse la comprobación de unas BINs para volver a comprobar una operación vinculada, anulada por aplicar un método equivocado, que quedó firme por inactividad de la Administración
• Las condiciones resolutorias explícitas no tienen la naturaleza jurídica de garantía real a efectos de la modificación de la base imponible del IVA
• El Supremo pide cautela a los tribunales respecto de la prejudicialidad penal para evitar situaciones indeseables como que un contribuyente sea residente y no residente a la vez
• El Supremo se puntualiza a si mismo: la concesión de obra pública "para construir y explotar" otorga titularidad catastral al concesionario pero tan sólo en la parte del inmueble que explota
• Pendiente de fijarse jurisprudencia sobre si los gastos de urbanización actúan sobre el valor de adquisición o transmisión a la hora de saber si hay incremento de valor de los terrenos
• El Supremo cree conveniente analizar de nuevo en casación si cabe inaplicar el art. 32 TRLIS –doble imposición internacional- por ser contrario al Derecho de la Unión
• Acreditar la recepción de la factura rectificativa con posterioridad a la firmeza de la liquidación es un documento esencial que da acceso al recurso de revisión y al reconocimiento de la rectificación
• Es ilegal condicionar la bonificación del IIVTNU al empadronamiento en la vivienda heredada
• En la gestión del IAE el Ayuntamiento debe probar el ejercicio de la actividad regularizada
• Anulada una sanción por motivos de fondo, la Administración no puede volver a sancionar esos mismos hechos

Selección de jurisprudencia. Diciembre 2017 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 21/12/2017 - 11:04

• Pagar en vez de litigar un IVA que circunstancialmente deviene indebido, no garantiza un derecho a la devolución
• El valor de aduana no puede ser corregido a la baja por ajustes en los precios de transferencia
  
• La rescisión de una donación no evita la declaración de responsabilidad del donatario ya que ese momento los bienes estaban sustraídos de la acción administrativa
• Reorganización empresarial y sucesión en la dirección de las empresas implicadas son objetivos compatibles y no excluyentes de una operación sometida al régimen fiscal de fusiones
• El Supremo entiende que el inicio del procedimiento de inspección más allá del límite temporal de la orden de carga no es una causa de nulidad del procedimiento
• El Supremo se plantea responder a la cuestión de a quién le corresponde la carga de la prueba de la pérdida de valor de los terrenos transmitidos con minusvalía
• El alta en el IAE no implica necesariamente ejercicio de la actividad de promoción inmobiliaria ni afección  de los inmuebles  a dicha actividad económica
• El principio de los actos propios vincula no solo a la Administración sino también a los administrados
• La omisión del trámite de publicación de la ordenanza del IBI es un vicio de nulidad absoluta
• El error contable alegado determinó la insolvencia de la entidad, y no exime de responsabilidad al administrador

Selección de jurisprudencia. Diciembre 2017 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 18/12/2017 - 14:44

• El principio de legalidad obliga al TJUE a matizar los efectos de la sentencia del Caso Taricco sobre prescripción de la persecución de los fraudes de IVA 
• La extensión ilegítima de la revisión más allá de los términos del debate no constriñe al afectado a defenderse exclusivamente de ese particular
• El principio de justicia rogada limita la capacidad de los Tribunales de justicia para declarar la prescripción de oficio
• El Tribunal Supremo acota los límites temporales que permiten dictar una nueva comprobación de valores tras su anulación por falta de motivación
• A efectos del cómputo de las dilaciones, la matización de los requerimientos de documentación supone una nueva petición
• Es nula la tasa que no se justifique en una memoria técnico-económica suficiente
• Sanción a Registrador de la Propiedad por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración por no atender debidamente requerimientos
• Grupo de sociedades a efectos del régimen de empresas de reducida dimensión
• Efecto preclusivo del procedimiento de verificación de datos
• La no concesión de la licencia urbanística conlleva la devolución del ITP y AJD abonado con motivo de la división horizontal

Selección de jurisprudencia. Noviembre 2017 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 21/11/2017 - 08:20

• Hacer tan lejana en el tiempo la recuperación de un IVA impagado que nos sitúe más allá de 10 años contraviene el Derecho Comunitario
• Para que se entienda primera ocupación no sólo debe superarse un porcentaje de inversión sino que también debe mediar una transformación sustancial del edificio
• No está exenta de ITP la constitución de una hipoteca en garantía del pago de una letra de cambio
• En determinadas circunstancias personales y tributarias, la falta de recepción del borrador y la confianza en que no se venía presentando declaración pueden liberar de la sanción por no presentar 
• Condena en costas a la Administración por no admitir la prueba de la exención matriz-filial que llegó tras finalizar el recurso de reposición
• Inicio de la prescripción de una donación escriturada por un notario extranjero
• No existe mejor antecedente que el que proporciona la vida interna del obligado tributario cuyas bases se estiman indirectamente
• No influye en el plazo de prescripción el hecho de que la vivienda no sea habitual hasta pasados doce meses
• Tributación del seguro de capital diferido a prima única
• AJD como gasto de constitución: En la controversia entre las Salas del TS, la jurisprudencia civil menor se sigue decantando por el criterio de la Sala de lo Civil 

Selección de jurisprudencia. Noviembre 2017 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 17/11/2017 - 12:48

• El TJUE censura el exceso de celo en la protección de los intereses fiscales de los Estados miembros respecto de la tributación de los beneficios matriz-filial
• La falta de motivación del acuerdo de ampliación de actuaciones no se subsana porque el interesado no formulara alegaciones cuando se adoptó
• El Supremo analizará cómo debe entenderse el devengo del ISD y del IP a la hora de valorar si las actividades de largo ciclo productivo son la principal fuente de renta del causante
• Deducción por doble imposición por dividendos repartidos con carácter previo a la venta de las participaciones
• La acreditación del valor de un bien inmueble puede efectuarse por otros medios distintos a la factura
• Los dividendos solo son aptos para dotar la RIC cuando se trata de la dominante de un grupo fiscal
• Intervención del tercer perito dirimente y reformatio in peius
• De existir fuerza mayor no sería aplicable a las obligaciones tributarias
• No instar ab initio la tasación pericial contradictoria no conlleva la preclusión del derecho a la tramitación de ese procedimiento
• El asesor fiscal está obligado a conocer la normativa sectorial aplicable a su cliente y que afecta a la tributación

Selección de jurisprudencia. Octubre 2017 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 01/11/2017 - 07:34

• Aparecer en un registro público de operadores inactivos a efectos del IVA, sin posibilidad de defensa, no priva a los clientes del derecho a la deducción del IVA
• El Supremo se plantea si el principio de igualdad en el reparto hereditario limita la capacidad reglamentaria de las CC.AA. respecto de las reducciones del ISD
• Vinculación de la Administración a los hechos probados que constan en la sentencia penal
• El error de hecho no es motivo del recurso extraordinario pero sí puede dar lugar al procedimiento especial de rectificación de errores materiales o de hecho
• Las rentas adjudicadas a los socios en la disolución de la sociedad se imputan en el ejercicio de la firma de la escritura de disolución
• Puede tributar como patrimonial la entidad que vendió terrenos en proceso de urbanización pero no efectuó actuaciones para esa urbanización
• Al valorar el arrendamiento de viviendas de lujo entre personas vinculadas mediante el método de coste incrementado no se incluyen los costes de obras y de decoración
• La liquidación definitiva del ICIO no puede basarse en la documentación contable si la Inspección ha demostrado que es inexacta
• Para calcular el ajuar doméstico sólo se tendrán en cuenta los bienes muebles contenidos en la vivienda habitual del causante

Selección de jurisprudencia. Octubre 2017 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 19/10/2017 - 14:00

• Más allá de la literalidad del contrato, lo que determina que un arrendamiento suponga entrega de bienes o prestación de servicios es que la opción de compra sea la única razonable
• La elaboración de una lista de testaferros por una Administración tributaria y la manipulación de sus datos está sometida a las normas comunitarias sobre protección de datos
• El Supremo señala que la comunicación de la reanudación de actuaciones tras la caducidad del procedimiento de inspección debe ser clara y sin artificios
• La voluntad del causante, incluso más allá de la norma, refuerza el reconocimiento del parentesco con los familiares de su cónyuge previamente fallecido
• A debate en el Supremo si un bien perteneciente a una herencia transmitido a un tercero no protegido por la fe registral queda afecto al ISD del heredero o al de toda la herencia
• Beneficios fiscales vinculados a obligaciones sometidas a plazo: En caso de incumplimiento, ¿la prescripción empieza a contar cuando termina el plazo para hacerlo o cuando terminó el plazo de presentación de la declaración a regularizar?
• Poseer un sistema operativo más actual (MAC) no exime de recibir las notificaciones electrónicas de la AEAT
• El valor máximo permitido para aplicar el tipo reducido de AJD a adquisiciones de vivienda por jóvenes no incluye el del garaje, aunque ello si ocurra en la deducción por IRPF

Selección de jurisprudencia. Septiembre 2017 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 02/10/2017 - 09:09

• El TJUE minimiza el efecto negativo de nuestros cánones eólicos y reconoce su legitimidad comunitaria
• La utilización del valor teórico contable del último balance aprobado para valorar las acciones no cotizadas no es compatible con un ajuste hasta la fecha de devengo
• La presentación fuera de plazo de la declaración no impide acogerse a la reserva para inversiones en Canarias (RIC)
• El Tribunal Supremo acepta que las mejoras tecnológicas incrementales sirvan para acogerse a la reserva para inversiones en Canarias (RIC)
• Compensación de bases imponibles negativas en los casos de fusión impropia inversa
• Principios de unicidad y estanqueidad en la comprobación de valores
• Los bienes o elementos recibidos en la disolución de sociedades transparentes no conservan necesariamente la calificación que tenían en la transparente a efectos de la deducción por reinversión
• La Inspección de los Tributos solo dispone de un mes, y no seis, para dictar una nueva liquidación que se limita a aplicar otro tipo impositivo
• El TSJ de Madrid cambia de criterio respecto a la tributación por ITP y AJD de la disolución parcial de condominio
• En caso de denuncia por contaminación acústica, el sujeto pasivo de la tasa derivada de la actuación administrativa es el emisor del ruido

Selección de jurisprudencia. Septiembre 2017 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 18/09/2017 - 11:11

• Responsabilidad por sanciones: en los procedimientos abiertos al aprobarse la Ley 7/2012 no procede anular el acuerdo de responsabilidad sino retrotraer actuaciones para que el responsable se manifieste sobre si acepta en conformidad o no
• Notificar el inicio de un nuevo procedimiento junto con la caducidad del anterior no es irregular
• Exceso en la provisión por depreciación de participaciones de grupo, multigrupo y asociadas y ajustes por errores contables
• Inadmisión de la comprobación inspectora de la deducción por reinversión que había sido objeto de una comprobación limitada anterior
• Asistir como observador a ferias es deducible en el IS como actividad de exportación
• La Inspección no ha justificado la utilización del método del coste incrementado para la valoración de operaciones vinculadas
• No cabe cuestionar la renuncia a la exención del IVA una vez impugnada la comprobación de valores por el ITP y AJD
• Son ilegales las grabaciones obtenidas clandestinamente por el contribuyente en las actuaciones inspectoras, en las que pretende fundar coerción ilegal para firmar el acta
• No cabe exigir que el heredero obtenga ingresos superiores al 50 por ciento respecto de la entidad constituida meses antes de la muerte del causante para aplicar la reducción del ISD
• En apelación no puede condenarse por delito fiscal a una sociedad que no fue objeto de acusación en la instancia

Selección de jurisprudencia. Julio (2.ª quincena) y agosto 2017

Enviado por Editorial el Lun, 17/07/2017 - 13:10

• El alojamiento y manutención de los pacientes de un hospital gestionado por concesión de explotación tributa al tipo general del IVA
• La devolución de la retención del IRNR derivada de una renta no sometida a retención no exige certificado de residencia sino una mera declaración personal del contribuyente
• Ante su incompatibilidad, prevalece la deducción por doble imposición respecto a la aplicable por reinversión en caso de coincidir
• Imputación temporal de gastos anticipados por aplicación del criterio de caja en el IS
• Deducción por inversiones cinematográficas en el Impuesto sobre Sociedades
• Desvirtuar la presunción de veracidad presunción de veracidad de la calificación catastral como de regadío de una finca de secano
• El valor publicitario de venta de las viviendas a mitad de su precio es su valor de mercado
• Factor de agotamiento del régimen de la minería: se calcula sobre la base previa antes de la compensación de bases negativas
• La falta de autorización del inquilino para inspeccionar la vivienda, no transmuta en motivada la valoración realizada

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