Doctrina seleccionada

Selección de doctrina administrativa. Julio 2021 (2.ª quincena) y Agosto 2021

Enviado por Editorial el Mar, 27/07/2021 - 13:16

• Imputación temporal de los rendimientos de capital inmobiliario ¿Qué debemos entender por periodo de generación?
• Reducción de ingresos procedentes de activos intangibles: cesión del know-how vs cesión de un sistema en el que el know-how es un elemento de carácter accesorio e inseparable
• En el establecimiento de la competencia de los Tribunales Económico-Administrativos en función de la cuantía esta viene determinada por el acto de liquidación impugnado
• Procedimiento reiniciado tras el sobreseimiento provisional por la jurisdicción penal seguida del incumplimiento del plazo de duración de las actuaciones: el TEAC cambia de criterio respecto del plazo de prescripción
• No puede negarse la reducción por sucesión en negocio individual motivos puramente formales relacionados con la naturaleza laboral o no de un contrato suscrito entre el causante y el causahabiente
• Los teletrabajadores no pueden deducirse los gastos habituales de la vivienda por realizar su trabajo desde casa
• Para que exista un depósito fiscal de hidrocarburos es necesario que exista almacenamiento de productos, pues no basta con la recepción y expedición
• Impuesto sobre hidrocarburos: Sistemas de Suministro Inmediato de Libros de Información Contable de Impuestos Especiales (SILICIE) y Sistema Integrado de Avituallamientos y Notas de Entrega (SIANE)
• Para deducir el gasto en gasolina tanto en IVA como en IRPF, no es necesario incluir la matrícula del vehículo en la factura
• Las cuotas satisfechas al Colegio de Abogados como abogado no ejerciente no son gasto deducible en IRPF

Selección de doctrina administrativa. Julio 2021 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 07/07/2021 - 07:39

• Deducción por familia numerosa: el obligado tributario puede justificar la concurrencia de las condiciones exigidas por cualquier otro medio distinto del título oficial
• Adjudicación de finca hipotecada al acreedor hipotecario con posterior cesión a un tercero: subasta judicial vs subasta extrajudicial
• Inicio del período ejecutivo de recaudación en el régimen de IVA diferido a la importación
• ¿Puede el incumplimiento de requisitos formales inhabilitar la exención de las entregas de bienes a viajeros?
• ¿Hasta cuándo se mantienen los efectos de la suspensión cautelar de la ejecutividad de la sanción recurrida en vía contencioso-administrativa?
• ITP y AJD: la exención de la primera transmisión de viviendas de protección oficial es un beneficio aplicable sólo a personas físicas
• Posibilidad de que la Administración tributaria compruebe el cumplimiento de los requisitos para obtener un beneficio fiscal reconocido en una previa liquidación provisional
• Para determinar si existe plusvalía sujeta al IIVTNU deben compararse el valor de adquisición y el de transmisión, siempre que exista identidad entre el inmueble adquirido y el transmitido
• Los ingresos por otros servicios distintos al suministro de energía eléctrica no se incluyen en la base imponible de la tasa por la utilización o aprovechamiento especial del dominio público local
• Las cuotas del RETA pagadas por la mutua constituyen para el autónomo rendimientos del trabajo y al mismo tiempo gasto deducible en los rendimientos de la actividad económica

Selección de doctrina administrativa. Junio 2021 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 24/06/2021 - 09:42

• El TEAC unifica criterio: la responsabilidad solidaria por ocultación o levantamiento de bienes objeto de embargo es de carácter tendencial, sin necesidad de la consecución de un resultado
• El mes de agosto es hábil a los efectos del cómputo del plazo para la modificación de la base imponible en los supuestos de impago y declaración de concurso de acreedores
• ¿Es imprescindible la cédula de habitabilidad para la aplicación del tipo reducido?
• Valor de las pruebas obtenidas en un registro de buzón de correos e inviolabilidad del domicilio
• ¿Forman parte de la base imponible del IVA los tributos y gravámenes devengados pero aun no exigidos?
• No están sujetos a retención en el IS los dividendos cuando estos resulten exentos
• No cabe otorgar efectos retroactivos a la resolución de concesión de la exención en el Impuesto municipal de circulación (IVTM) por discapacidad del titular del vehículo
• Los vales de comida para los teletrabajadores son rentas en especie exentas
• El recargo ejecutivo del cinco por ciento, resultan de aplicación al IBI cuando se satisfaga la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario antes de la notificación de la providencia de apremio
• En el Impuesto municipal de circulación (IVTM) no está prevista la afección real del vehículo al pago de la deuda tributaria, pero sí la subsistencia de posibles embargos del vehículo

Selección de doctrina administrativa. Junio 2021 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 08/06/2021 - 13:56

• Los actos administrativos que ponen fin a los procedimientos cuya retroacción de actuaciones por defecto formal fue ordenada por un Tribunal Económico Administrativo, no son susceptibles de impugnación mediante recurso contra la ejecución
• El TEAC cambia el criterio mantenido hasta ahora respecto de las consecuencias de la superación del plazo del procedimiento de tasación pericial contradictoria
• Los socios de las sociedades que reduzcan capital solamente incluirán en su base imponible las rentas que excedan del valor contable de toda la participación poseída
• Cláusula antiabuso para evitar que bajo la apariencia de un contrato de leasing se lleven a cabo operaciones que se asimilan más a una compraventa
• Relación entre el autoconsumo interno de bienes inmuebles por cambio de afectación de un sector diferenciado de la actividad a otro y el concepto de primera entrega a efectos de la aplicación de la exención
• Dietas por manutención y estancia pagadas a conductores de camiones que eligen comer y dormir en el camión
• No procede regularizar por la devolución de los excesos de la cláusula suelo si proceden de ejercicios prescritos
• La DGT aclara que la donación de parte de las participaciones de una sociedad que tiene en su activo un bien inmueble no está sujeta al IIVTNU (plusvalía)
• El depósito en una cuenta "escrow" no supone un pago anticipado a efectos del devengo
• Reducción del plazo de los 6 meses a 3 meses para los saldos de dudoso cobro en 2020 y 2021

Selección de doctrina administrativa. Mayo 2021 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 27/05/2021 - 12:25

• El TEAC unifica criterio: las pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones lucrativas inter vivos no se computan fiscalmente
• El incremento de la deducción por maternidad por gastos de custodia en guarderías o centros de educación infantil autorizados está vinculado al ámbito educativo
• Inicio de un procedimiento de comprobación limitada mediante notificación de propuesta de liquidación provisional, el TEAC unifica criterio
• Habiéndose entendido rechazada la notificación de un requerimiento de información como consecuencia de no accederse a su contenido ¿Procede sanción por obstrucción a las actuaciones de la Administración?
• La doctrina sentada por la jurisprudencia europea es de aplicación a la totalidad del bloque normativo del Estado, aun cuando no contemple expresamente a los territorios forales
• Importancia de calificar una devolución como derivada de la normativa del tributo o de ingresos indebidos respecto de los intereses de demora devengados
• Reducción por adquisición mortis causa de un negocio: no puede negarse su aplicación por motivos puramente formales relacionados con la naturaleza laboral o no de un contrato
• ¿Debe dictarse un acto administrativo formal para finalizar el procedimiento de comprobación limitada en cualquier caso?
• Posibilidad de computar una pérdida patrimonial tras vender una vivienda descalificada como VPO
• Imposibilidad de repercutir a los trabajadores las retenciones no practicadas sobre sus rendimientos del trabajo que han sido reclamadas a la empresa por la Agencia Tributaria

Selección de doctrina administrativa. Mayo 2021 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 05/05/2021 - 11:27

• El TEAC cambia su criterio y admite la exención de los transportes interiores en conexión con transportes internacionales operados por la misma u otra compañía
• Recargos por declaración extemporánea e interpretación del concepto requerimiento previo . El TEAC cambia de criterio
• Ejecución de una resolución en la que se fija un mayor saldo a compensar ¿Debe la Administración regularizar los periodos siguientes?
• Base de la sanción ¿cuantía dejada de ingresar o importe de la cuota devengada que no se incluyó en la autoliquidación?
• ¿Es necesaria la recepción de la nueva factura para rectificar la deducción del IVA originalmente practicada por anulación de una compraventa?
• Un contrato de gestión de servicios públicos sólo puede ser suscrito por una administración pública, en ningún caso por sociedades privadas, aun cuando tengan capital íntegramente público
• Devolución del impuesto por la venta de vehículos fuera del TAI: el certificado de baja del vehículo no tiene que figurar necesariamente a nombre del empresario revendedor
• La DGT especifica los días no computables a efectos del ejercicio de la actividad económica para el periodo impositivo 2020
• ¿Los socios cooperativistas, como trabajadores autónomos, están obligados a darse de alta en las correspondientes rúbricas de las Tarifas del IAE?
• Gastos de manutención y estancia de un autónomo por la prestación de servicios en el extranjero

Selección de doctrina administrativa. Abril 2021 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 26/04/2021 - 08:09

• Indemnización por despido o cese del trabajador: la inexistencia de ánimo defraudatorio en la nueva relación con la misma empresa u otra vinculada no conlleva la aplicación automática de la exención
• Exclusión del grupo fiscal: a efectos de valorar el desequilibrio patrimonial la Inspección, sin excepción, deberá atenerse a la contabilidad de la empresa
• ¿Puede declararse la responsabilidad subsidiaria del administrador cuando el deudor principal no está activo al tiempo del inicio del procedimiento de declaración?
• El ingreso del recargo por extemporaneidad reducido en los plazos concedidos por la Administración en el aplazamiento o fraccionamiento supone el cumplimiento de los requisitos para mantener la reducción
• El acta de inspección incoada no constituye un acto de reanudación formal interruptivo de la prescripción
• Carecer de local y empleados, por sí solo, no impide el acceso al régimen especial de empresas de reducida dimensión a una empresa dedicada al arrendamiento de inmuebles
• El empresario, titular de la actividad económica, no se computa como personal no asalariado en el período impositivo 2020
• Tributación en ISD e IRPF del recálculo de la deuda con motivo de un descuento a cambio de su pago anticipado
• Imposibilidad de practicar un tipo de retención superior en caso de atrasos
• Consulta de la DGT respecto a la imputación temporal de los rendimientos pendientes de percibir tras la declaración de nulidad del TS del cese de interinos

Selección de doctrina administrativa. Abril 2021 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 06/04/2021 - 11:08

• ¿Puede calificarse como una operación de seguro o reaseguro a los efectos de la exención la cesión de cartera?
• ¿Tiene la presentación de una solicitud de aplazamiento en período ejecutivo efectos suspensivos en tanto no se notifique expresamente por la Administración la resolución de la misma?
• Novación de préstamos con garantía hipotecaria: la novación de las cláusulas financieras tiene contenido económico por lo que está sujeta a AJD
• Régimen especial de trabajadores desplazados a territorio español: dies ad quem del cómputo del plazo de 10 años
• Límite máximo de la deducción por doble imposición internacional: la base sobre la que calcular dicho límite no son los ingresos íntegros sino la renta neta
• La modificación de la cuota del IS puede obligar a presentar una complementaria del pago fraccionado
• Tributación en IRPF de la devolución por la TGSS de diferencias de cuotas del RETA por aplicación de la "tarifa plana" a autónomos societarios
• La sustitución vulgar puede determinar una gran diferencia en la cuota del ISD
• Aplicación de la reducción de la base imponible del IBI en caso de que el inmueble se vea afectado por un procedimiento de subsanación de discrepancias
• Realización de una actividad económica de manera ocasional mientras se es trabajador por cuenta ajena

Selección de doctrina administrativa. Marzo 2021 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 26/03/2021 - 13:15

• Desestimación de un recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio contra una resolución del TEAR que falla siguiendo el criterio de consultas vinculantes de la DGT
• Pensiones percibidas con origen en Alemania: las aportaciones al seguro de enfermedad y al de dependencia son gastos deducibles para el cálculo de los rendimientos del trabajo personal
• El término "ocultación" incluye todo acto que dificulte la acción ejecutiva de la Administración para el cobro de las deudas por disminuir el valor de realización del bien
• Simulación y constitución de sociedades profesionales en las que el servicio es prestado por el propio socio y no por la sociedad
• La falta de inscripción en el Registro Territorial no determina, en todo caso, que la instalación no pueda beneficiarse del régimen suspensivo del impuesto
• Adquisición de un vehículo al tipo superreducido por una persona con discapacidad y donación por el cónyuge de otro vehículo ¿Afecta al plazo de cuatro años hasta la adquisición de un nuevo vehículo?
• Hoja de encargo firmada entre un cliente y su abogado en la que se establecen los honorarios sin hacer mención al IVA ¿Debe entenderse que está incluido?
• La transmisión de la licencia de taxi o VTC, aún sin el vehículo, no está sujeta a IVA
• Actividad económica de bar-cafetería desarrollada con restricciones a causa del COVID-19
• Cómo ha afectado el estado de alarma a la magnitud excluyente por volumen de rendimientos en la estimación objetiva del IRPF

Selección de doctrina administrativa. Marzo 2021 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 04/03/2021 - 11:36

• La extralimitación del alcance comunicado de las actuaciones supone un defecto procedimental trascendente que vicia de anulabilidad el acuerdo de liquidación
• La exención de la aportación de garantía ante un supuesto de petición de aplazamiento o fraccionamiento de la deuda no perjudica el derecho a la reducción del 25% de la sanción
• Imputación temporal de errores contables apreciados en un ejercicio posterior a la formulación de las cuentas anuales
• Tributación de la compraventa de vehículos usados en Europa y aplicación de la regla antifraude
• La falta de inscripción de la transmisión de acciones en el Registro Mercantil no impide declarar la no vinculación a efectos de la modificación de la base imponible del IVA por impago y declaración de concurso
• El TEAC resuelve en recurso extraordinario de alzada dos cuestiones procedimentales relativas a las alegaciones en el procedimiento abreviado y a los efectos de las notificaciones realizadas en sede electrónica a quien no está obligado a recibirlas por este medio
• Cuantificación de los intereses de demora relativos a RIC´s reintegradas
• Suspensión del contrato de arrendamiento de un local cuando no es posible realizar la actividad económica por causa del COVID-19
• Seguros de los vehículos en renting incluidos entre las retribuciones en especie
• Las filiales no constituyen establecimientos permanentes de la casa matriz

Páginas