Doctrina seleccionada

Selección de doctrina administrativa. Enero 2025 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 16/01/2025 - 11:19

• No atender la notificación electrónica dentro de los 10 días naturales en la DEH dejó a una contribuyente fuera de la solicitud conjunta con otros responsables solidarios de la suspensión del pago de unas liquidaciones
• El TEAC se pronuncia en contra de la práctica de la AEAT de imposibilitar los pagos parciales en caso de transferencias bancarias
• Indemnización por despido improcedente exenta en IRPF en caso de una relación laboral especial de alta dirección de acuerdo con el TEAC
• El TEAC analiza si un acuerdo de ejecución cumplió adecuadamente con su resolución previa, respetando la anulación parcial del régimen FEAC y la delimitación de los efectos abusivos en la operación
• Amortizar obras de arte en el IS es una conducta sancionable según el TEAC
• Análisis fiscal y contable de los préstamos participativos entre entidades vinculadas: intereses, ajustes extracontables y capitalización de gastos financieros
• Se pueden deducir en los rendimientos del capital inmobiliario las comisiones bancarias, notaría, registro y tasación en el caso de cancelar un préstamo hipotecario para contratar otro nuevo respecto de un inmueble arrendado
• Honorarios de abogado y procurador a efectos del IVA e IRPF desde el punto de vista de la parte ganadora y perdedora
• Factura rectificativa recibida de la compañía de gas una vez conocido el suministro real
• IVA aplicable en la compra de un libro electrónico a través de la web o a través de un código QR

Selección de doctrina administrativa. Diciembre 2024 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 27/12/2024 - 09:24

• El TEAC también se pronuncia, teniendo en cuenta el TS, sobre el carácter vinculante para Hacienda del informe del Ministerio de Ciencia a efectos de la deducción de I+D en IS
• No poder compensar ganancias y pérdidas patrimoniales en el IRNR a diferencia del IRPF no es contrario al Derecho comunitario
• Las operaciones de lease back teniendo en cuenta el criterio del TEAC
• La DGT sobre no adaptarse al sistema de facturación Veri*factu hasta el 1 de julio de 2025 en una consulta tributaria que se ha publicado con antelación
• Documentación necesaria a presentar ante la Administración Tributaria para la rehabilitación del NIF
• Cotizaciones a la Seguridad Social del país de residencia de la empresa para la cual se teletrabaja desde España a efectos del IRPF
• Régimen de trabajadores desplazados cuando se renuncia al empleo que motivó el desplazamiento y se da de alta como autónomo
• Las “minutas informativas de honorarios” o "notas de gastos y derechos arancelarios" no se pueden considerar facturas a efectos de IVA
• Tipo reducido de IVA del 10% si construyes tu vivienda mediante autopromoción bajo el sistema "llave en mano"
• Remuneraciones abonadas a un administrador no residente que ejerce de forma telemática

Selección de doctrina administrativa. Diciembre 2024 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 18/12/2024 - 12:47

• El TEAC sobre la no aplicación del régimen especial del FEAC del IS por intentar obtener ventajas fiscales indebidas y regularización de los efectos abusivos en el ejercicio en el que estos se produzcan
• La inscripción como proveedor de servicios de cambio de moneda virtual no implica necesariamente la obligación de presentar los modelos 172 y 173
• La DGT se pronuncia sobre la nueva reducción del 90% del IRPF aplicable a los alquileres de vivienda
• La exención por reinversión en vivienda habitual del IRPF en el caso de que haya estado arrendada durante un cierto periodo de tiempo
• Las obras de acondicionamiento de un local, ¿se han de seguir amortizando, aunque se haya rescindido el alquiler, o se ha de dar de baja el activo suponiendo una pérdida?
• No se puede emitir factura recapitulativa en el mes posterior al del devengo de las operaciones si el destinatario es un particular
• Redacción de artículos para página web a cambio de una prestación, desde el punto de vista del IVA
• Puede solicitarse la devolución del Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables por las mermas generadas en el proceso de producción que son retiradas por una empresa de reciclaje
• No está exento de IBI el inmueble que se alquila por una de las sociedades de la holding a otra para dedicarlo a centro educativo concertado, ya que deben coincidir el titular del centro y el del inmueble
• La cesión del uso a otras entidades de unas pantallas instaladas en el interior de unas oficinas para proyectar publicidad comercial debe clasificarse en el Grupo 844 “Servicios de publicidad, relaciones públicas y similares”

Selección de doctrina administrativa. Noviembre 2024 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 25/11/2024 - 13:22

• El TEAC, en unificación de doctrina, establece que solicitar posteriormente un porcentaje mayor de la deducción por I+D+i mediante una rectificativa no implica una devolución por ingresos indebidos
• La falta de atención a un requerimiento de la Inspección Tributaria, debidamente notificado, constituye por sí sola una infracción
• El TEAC establece que son válidas las notificaciones electrónicas hechas en días inhábiles
• A efectos de la declaración del IRPF, un contribuyente que reside en Guadalajara, pero se desplaza todos los días a Madrid por trabajo, ha de tributar en Castilla-La Mancha
• Cambiar del régimen matrimonial de separación de bienes al de gananciales tiene consecuencias en el IRPF
• Tributación e imputación temporal en IRPF de la subvención “Kit Digital”
• Las operaciones de medicina estética no están exentas de IVA
• La falta de previsión estatutaria no afecta la deducibilidad en IS de las retribuciones de los administradores
• Es deducible en IS para una estación de servicio el deterioro patrimonial producido por la inadmisión de la solicitud de devolución de la bonificación extraordinaria en el precio de productos energéticos, aunque se haya solicitado fuera de plazo
• La reducción del 30% en rendimientos de actividades económicas no es aplicable a la indemnización por cesión de la relación mercantil

Selección de doctrina administrativa. Noviembre 2024 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 13/11/2024 - 15:10

• Expedir facturas sin respaldo en operaciones reales puede derivar de la falta de diligencia, pero ello es suficiente para calificarse como infracción
• Falta de pruebas en la afectación de vehículos en el IEDMT y determinación del tipo impositivo si los vehículos han sido matriculados en Canarias
• El TEAC reconoce que hay flexibilidad para inscribirse en el REDEME tanto en noviembre como en el período de declaraciones
• Las facturas no son un requisito explícito en lo que respecta a los criterios de deducibilidad de las cuotas soportadas en IVA
• Aplicación del tipo superreducido del IVA cuando el reconocimiento del grado de discapacidad es posterior a la adquisición del vehículo
• Dies a quo del plazo de prescripción cuando el ingreso indebido tiene su origen en la regularización practicada a un obligado tributario distinto del titular del derecho a obtener la devolución
• La retroacción debe realizarse al momento en que tuvo lugar la actuación procedimental causante de la indefensión del interesado, que es lo que determinó la anulación del acto administrativo
• La nulidad de las pruebas derivadas de la vulneración del derecho a la inviolabilidad del domicilio no invalida necesariamente toda la liquidación impugnada
• La indemnización por modificación sustancial de las condiciones de trabajo está exenta de tributación en IRPF
• Primera consulta de la DGT sobre la nueva redacción del art. 93 relativo al régimen de trabajadores desplazados

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2024 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 29/10/2024 - 15:18

• Prestación por desempleo percibida en pago único: el periodo de cotización sirve para el cómputo del período de generación superior a dos años a efectos de la reducción del 30% del art. 18.2 Ley IRPF
• Reclasificación de la liquidación provisional como definitiva, ante la falta de documentación justificativa de una causa para la provisionalidad
• Imposibilidad de dictar providencia de apremio de una deuda tributaria recurrida en reposición sin solicitud de suspensión, sin haber sido notificada la resolución del recurso de reposición
• El TEAC en unificación de criterio aclara que las actuaciones recaudatorias solo afectan a responsables ya declarados y no interrumpen el plazo para derivar responsabilidades a sujetos no declarados previamente
• Anulación de liquidación del IS por prescripción debido a retraso en la ejecución de la resolución del TEAR que causó la pérdida del derecho de la Administración a liquidar
• Aplicación en IVA de la regla de devengo anticipado en caso de varias entregas involucradas en una transacción
• Las liquidaciones de los tributos de cobro periódico por recibo como la tasa de suministro de agua, la tasa de alcantarillado o el canon de saneamiento pueden notificarse de forma colectiva mediante edictos
• Contribuyente afectado por una estafa con criptomonedas y su posible consideración como pérdida patrimonial en IRPF
• No se puede aplicar la deducción por doble imposición internacional en IRPF por un impuesto municipal extranjero
• Una entrega de acciones totalmente liberadas realizada por una SOCIMI no se puede calificar como una distribución de resultados

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2024 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 14/10/2024 - 13:55

• Onerosas o gratuitas las entregas de bienes accesorios -material de terraza y publicitario- por una empresa cervezera a efectos de la deducción en IVA
• La presentación extemporánea de una autoliquidación por el IS no puede ser un obstáculo "per se" para eliminar la reserva de nivelación
• Determinación del cálculo del beneficio operativo en relación con ingresos y gastos que son objeto de ajustes permanentes o temporales según el art. 16.1 de la LIS
• La deducción por adquisición de vehículos eléctricos se aplica por el cónyuge a cuyo nombre se ha matriculado, aunque se haya adquirido con fondos gananciales
• La importación de desechos, desperdicios y recortes de plástico no está sujeta al Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables (IEPNR)
• Habiendo sido notificada la liquidación del IBI correspondiente al período impositivo del alta del inmueble en el Padrón catastral, las sucesivas liquidaciones no tienen que ser objeto de notificación individual
• Sociedad que se extingue y forma parte de un grupo de consolidación fiscal, pretende compensar sus BINs pendientes y previas a su incorporación al grupo
• Incompatibilidad entre la deducción por adquisición de vehículos eléctricos y la ayuda del Plan MOVES III
• La reducción en la base imponible del ISD en materia de vivienda habitual puede aplicarse incluso en el caso de que se adquieran 2 o más viviendas
• Aplicación de la exención por reinversión en vivienda habitual, aunque haya estado alquilada en el plazo anterior de 2 años

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2024 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 27/09/2024 - 10:14

• Ventas ocultas: base imponible del IRPF de los períodos en los que el IVA no pueda regularizarse por estar prescrito el derecho a liquidar
• Servicio de representación prestado por un administrador en favor de la sociedad a la que administra
• Recurso extraordinario de alzada para unificación de criterio: inadmisibilidad por incongruencia entre lo solicitado por el Director recurrente y el criterio aplicado por el TEAR
• ¿Interrumpen la prescripción los recursos o reclamaciones interpuestos contra el acuerdo de declaración de responsabilidad y su resolución?
• Exigencia de la puesta en conocimiento del interesado en el tiempo debido de la ampliación del plazo del procedimiento inspector
• Condiciones exigidas para que una operación sea calificada como una operación de tracto sucesivo
• El lugar de realización de la actividad de prestación de servicios de seguridad a efectos del IEA es aquel desde donde se desarrollen las actuaciones de gestión para su prestación y no donde se desarrolle la vigilancia
• La DGT aclara que la fecha de transmisión a efectos del devengo del IIVTNU es la del fallecimiento del causante y no la de la aceptación de herencia
• Hay posibilidad de imputar como pérdidas patrimoniales en IRPF las deudas soportadas como responsable solidario
• La indemnización por negativa de la empresa a permitir al trabajador la reducción de la jornada laboral por guarda legal de hijos menores de 12 años está exenta en IRPF

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2024 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 13/09/2024 - 14:12

• Exención de las rentas percibidas por empleados públicos que prestan servicios en organismos internacionales en el extranjero: requisitos
• Adquisición por empresarios de bienes muebles usados a particulares. Sujeción y compatibilidad con el Régimen Especial de Bienes Usados (REBU)
• Tributación de los servicios de alojamiento junto con servicios complementarios para uso exclusivo de los clientes: senderismo, visitas guiadas, transporte hasta el alojamiento…
• El “streaming” no siempre puede categorizarse como servicio prestado por vía electrónica
• Cesión gratuita de vehículos para su uso a los trabajadores de una empresa que se ha deducido parte del IVA soportado ¿Es autoconsumo de servicios?
• Tipo impositivo de los pagos anticipados en la compra de viviendas, garajes y trasteros anexos
• Una ayuda municipal para material escolar puede estar exenta en IRPF si se cumplen ciertas condiciones
• La pérdida del depósito realizado en la web de subastas electrónicas del BOE se puede incluir como pérdida patrimonial en el IRPF
• Se puede aplicar el incremento de deducción por movilidad geográfica, aunque el desplazamiento al nuevo municipio se haya producido meses antes de empezar a trabajar
• Cuenta escrow o cuenta de depósito en garantía creada para atender potenciales reclamaciones de Hacienda

Selección de doctrina administrativa. Julio (2.ª quincena) y Agosto 2024

Enviado por Editorial el Mié, 21/08/2024 - 09:57

• Segunda solicitud de rectificación de autoliquidación basada en jurisprudencia inexistente al tiempo de la desestimación de la primera solicitud
• Tributación conjunta en el caso de cónyuges separados legalmente con hijos, en los que la guarda y custodia es compartida
• Necesidad de acreditar el grado de discapacidad por los contribuyentes perceptores de una pensión por incapacidad permanente tras alcanzar la edad legal de jubilación
• Forma de cálculo proporcional de los rendimientos devengados durante los días de estancia en el extranjero que no se corresponden con retribuciones específicas
• Solicitud por parte del obligado tributario de una carta de pago ¿Tiene eficacia interruptiva de la prescripción?
• Requisitos necesarios de la declaración de fallido del deudor principal en relación con la posterior declaración de responsabilidad subsidiaria: cambio de criterio
• Plazo para la constitución de garantía hipotecaria unilateral para la concesión de aplazamiento/fraccionamiento
• Procede el prorrateo de la cuota del IVTM por trimestres naturales en el caso de primera adquisición mediante la importación desde Alemania de un vehículo usado que sea objeto de primera matriculación en el territorio nacional
• Los títulos valores y participaciones emitidos por entidades no residentes en España también tributan por el ISD
• Teletrabajar desde España para una empresa extranjera supone tributar en el otro Estado contratante si se reside menos de 183 días

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