Doctrina seleccionada

Selección de doctrina administrativa. Enero 2018 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 18/01/2018 - 11:54

• El canon digital no está sujeto a IVA: la Administración cambia de criterio
• Aclarada la tributación de las propinas desde la perspectiva del empresario y del trabajador
• La mano de obra gratuita en una obra no forma parte de la base imponible del ICIO
• En el IGFEI no hay posibilidad de deducir o devolver las cuotas soportadas por gases perdidos en robos o accidentes
• Validez de una factura proforma correspondiente a los honorarios de un abogado a efectos de la deducción en IVA
• La transmisión de participaciones de un empleado a su entidad empleadora al cesar la relación laboral le puede generar, aparte de la ganancia o pérdida patrimonial pertinente, rendimientos del trabajo
• Empresa no comunitaria satisface gastos de alojamiento y desplazamiento en moneda extranjera a un profesional español que realiza algunos trabajos en otro país
• La regularización catastral por modificaciones en un inmueble no declaradas interrumpe la prescripción del IBI
• ¿Tributa la disolución del condominio por el IIVTNU?
• Para el cálculo de las ganancias/pérdidas de patrimonio por cambios de divisa el valor de adquisición a tener en cuenta es el de compra y no el de registro de la divisa en el Banco de España

Selección de doctrina administrativa. Diciembre 2017 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 21/12/2017 - 14:15

• La Administración no puede denegar una devolución a no establecidos en base a unos DUAs que no aporta
• La Administración no puede transformar un procedimiento de devolución a no establecidos en otro de devolución de ingresos indebidos
• La sanción por determinar improcedentemente partidas a compensar en declaraciones futuras debe tener en cuenta únicamente las declaradas improcedentemente en cada período
• Tipo impositivo de una concesión de obra pública para la construcción de un hospital y la explotación de los servicios residenciales de los pacientes
• La escritura de rectificación de la de adjudicación de la herencia, es un documento nuevo y de valor esencial a efectos del recurso extraordinario de revisión
• Los Directores de Departamento de la AEAT no pueden discutir la doctrina del TEAC en recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio
• Efectos de la suspensión del cobro de la deuda recurrida en vía contencioso administrativa
• No existe incompatibilidad expresa en IVA entre la modificación de la base imponible por créditos incobrables y por concurso de acreedores
• No todas las reducciones de capital deberán tributar efectivamente por el ITP y AJD en su modalidad de “operaciones societarias”
• La prima de fichaje abonada a un trabajador con el compromiso de que permanezca al menos 2 años en la empresa no es un rendimiento irregular

Selección de doctrina administrativa. Diciembre 2017 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 18/12/2017 - 10:42

• Providencia de apremio de deudas contra la masa sin la previa calificación de las mismas cómo tales por parte del Juez del concurso
• Providencia de apremio sobre deudas correspondientes a deudores declarados en concurso de acreedores cuando se trate de créditos tributarios calificados como deudas contra la masa
• Ante una resolución de reclamación económico-administrativa cuyo objeto es una actuación entre particulares no cabe la interposición de incidente de ejecución
• Los estatutos de las Comunidades de Regantes determinan el ámbito de operaciones ejercidas en el desarrollo de sus funciones públicas no sujetas
• Lotería de Navidad con la que el titular de una actividad económica quiere obsequiar a sus clientes
• Tributación en el ISD de la liquidación del fideicomiso al fallecimiento del fiduciario sin ejercicio del poder de disposición
• Una contraprestación mínima por una colaboración esporádica en una plataforma informática… tiene consecuencias tributarias
• Un e-book se puede tener en cuenta a efectos de su deducibilidad en IVA e IRPF

Selección de doctrina administrativa. Noviembre 2017 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 01/12/2017 - 13:08

• Basta con corregir un defecto formal en la propia factura original presentada en recurso de reposición -sin emisión de factura rectificativa- para cumplir con los requisitos de la Ley de IVA
• En la cesión del uso de un vehículo afecto a la actividad para su uso parcial para fines privados lo que se tiene en cuenta es la disponibilidad del mismo y no únicamente su utilización efectiva
• Las pruebas que, no habiendo sido aportadas en el procedimiento inspector, se aporten en vía revisora, deben acreditar lo pretendido sin requerir investigación
• La solicitud de valoración al Gabinete Técnico de la que hay constancia en el expediente es una interrupción justificada del procedimiento pese a no haber sido notificada
• En los gastos por propaganda y publicidad en envases y embalajes debe probarse, de cara a la deducción, el coste estrictamente publicitario
• El requerimiento de identificación de titulares de contratos de alquiler de cajas de seguridad por los órganos de inspección sólo está supeditado a la trascendencia tributaria y la motivación
• No es motivo de anulación el que la Administración tributaria incoe un acta y no dos en casos en que hay comprobación de valor de operaciones vinculadas junto con otras cuestiones
• La DGT analiza por primera vez la tributación en el IRPF de la venta de bienes en fideicomiso 
• Las fluctuaciones en el cambio de moneda no generan obligación de presentar el modelo 720 a los titulares de bienes inmuebles en el extranjero
• Contratar un servicio de maquila no supone actuar mediante establecimiento permanente

Selección de doctrina administrativa. Noviembre 2017 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 16/11/2017 - 10:55

• Imputación temporal de los rendimientos satisfechos por el FOGASA
• Inclusión obligatoria en el sistema de notificaciones electrónicas de una entidad disuelta o extinguida
• La liquidación provisional de la Administración referente a una autoliquidación no interrumpe el plazo para solicitar devolución de ingresos indebidos
• La mera disponibilidad de un punto de amarre no acredita establecimiento permanente
• Efectos preclusivos de las actuaciones inspectoras realizadas con anterioridad a un segundo procedimiento de comprobación
• Las cuotas sociales abonadas a un club financiero no son deducibles
• La escritura de fijación de tasación para subasta no está sujeta a AJD
• Ejercicio a computar para la reducción de la base imponible por adquisición mortis causa de participaciones en entidades por persona distinta del causante
• No es obligatorio para la Administración tributaria realizar un procedimiento separado e independiente de valoración de todos los elementos que componen el activo de una entidad
• La tramitación de un nuevo procedimiento sancionador no está vedada por el principio non bis in ídem

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2017 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 01/11/2017 - 07:44

• Posibilidad de optar a la reducción  del 25 % de la sanción -art. 188.3 de la Ley 58/2003 (LGT)- por el responsable: aplicación retroactiva del art. 41.4 de la misma Ley
• No se produce el devengo del Impuesto sobre la Electricidad por la energía suministrada por un depósito fiscal a la fábrica
• Cómo determinar dónde se encuentran "depositadas" las participaciones de fondos de inversión a efectos de la deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla
• Venta de inmuebles a través de una empresa ajena, después de darse de baja de la actividad promotora por la que se tributaba en IRPF
• El tutelado no forma parte de la unidad familiar en la tributación conjunta
• Residir en Andorra y ejercer actividades económicas en España en desplazamientos puntuales pero constantes puede suponer estar al frente de uno/varios establecimientos permanentes
• La tributación conjunta de las unidades familiares con residencia común-foral se gestiona ante la Hacienda donde reside quien mayor base liquidable genera
• La autorización judicial para la venta de inmuebles solo protege la tributación en el ITP y AJD cuando los bienes se transmitan en subasta judicial

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2017 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 19/10/2017 - 09:04

• La responsabilidad solidaria -art. 42.2.a) de la Ley 58/2003 (LGT)-, no circunscribe la conducta del responsable a más elemento temporal que el que se deriva de la propia finalidad de la conducta: impedir la traba del patrimonio del deudor
• Responsabilidad solidaria de una entidad, administradora concursal, representada a través de persona física
• Posibilidad de suspender el procedimiento de recaudación al haberse presentado una solicitud de compensación en periodo voluntario tras la denegación de una solicitud de aplazamiento
• Los expedientes que contienen, en relación con los acuerdos de resolución de los procedimientos sancionadores, exclusivamente los documentos derivados de la comprobación inspectora son causa de nulidad absoluta
• Separación de socio y amortización de acciones mediante reducción de capital ¿rendimiento de capital mobiliario o ganancia patrimonial?
• Retenciones sobre rentas obtenidas por sociedades anónimas estatales
• El pacto expreso de no inscripción de una operación no evita el devengo de AJD
• Tener que declarar el saldo de una cuenta a 31 de diciembre en el IP por haberse obtenido un premio de lotería no vulnera la capacidad económica

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2017 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 02/10/2017 - 11:12

• La comprobación parcial de la veracidad de determinadas operaciones en IVA interrumpe la prescripción de la sanción por emisión de facturas falsas
• Beneficio fiscal condicionado al cumplimiento posterior de un requisito futuro que luego no se cumple generando inaplicabilidad sobrevenida del beneficio
• Al Tribunal Central no le compete revisar la tasa de regularización catastral liquidada por una Gerencia Territorial
• Impugnación indirecta de las ponencias de valores en el momento de concretarse la asignación individual de valores: nuevo cambio de criterio del Tribunal Central
• Prueba por testigos: no hay indefensión del contribuyente por no haber estado presente en las manifestaciones ante la Inspección de un tercero
• Requisito previo para aplicar la corrección fiscal prevista en el art. 18 del RDLeg. 4/2004 al tiempo de transmisión de las acciones adquiridas por canje de valores
• No se infringe la libertad de establecimiento por retener al arrendador no residente sin establecimiento permanente sobre su retribución bruta y no sobre la retribución neta como a un residente
• No todo lo patentable se puede acoger de forma automática a la deducción por I+D+i
• A la indemnización satisfecha por cancelación anticipada de Planes de Stock Options, decidida por la entidad ante su fusión y posterior salida a bolsa, no le corresponde reducción
• Solo procede la aplicación del método de estimación indirecta en el curso de las actuaciones de comprobación e investigación desarrolladas por los órganos de inspección

Selección de doctrina. Septiembre 2017 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 18/09/2017 - 11:02

• A la emisión de facturas falsas por quien no ejerce actividad económica también se le aplica el tipo sancionador
• Facturas por operaciones que no se han realizado: presunciones basadas en hechos constatados
• Aunque el procedimiento de devolución a no establecidos no contempla la exigencia del trámite de audiencia previo, este podrá exigirse si el procedimiento es alterado de oficio
• La atribución de la condición de empresario o profesional por actuaciones de urbanización está íntimamente ligada a la intención de venta
• Obligación de emisión de factura por una aseguradora a un comerciante minorista por los servicios que le son prestados
• Declaración de bienes en el extranjero: los productos financieros complejos exigen declaración separada de valores y efectivo
• Si al enajenarse el bien que da lugar a una reducción del ISD no es posible la reinversión en otro semejante, sirve para mantener el beneficio el ingreso del importe obtenido en algún tipo de inmovilización
• La participación indirecta a través de holding computa a la hora de determinar la normativa de la CC.AA aplicable a la sucesión de un no residente

Selección de doctrina. Julio (2.ª quincena) y agosto 2017

Enviado por Editorial el Jue, 03/08/2017 - 14:21

• Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica (IVPEE): compatibilidad con normativa UE y competencia en relación con la constitucionalidad de las disposiciones tributarias de carácter general
• Plazo para iniciar un nuevo procedimiento de inspección tras una resolución estimatoria de las pretensiones de los obligados tributarios por razones sustantivas o de fondo, anulando el acto impugnado
• Exención en el IP de la transmisión lucrativa de participaciones en una empresa familiar: cálculo del requisito de remuneración superior al 50% de los rendimientos del trabajo y de actividades empresariales y profesionales
• No resulta procedente la desestimación de una solicitud de rectificación de autoliquidación con el único argumento de la no firmeza de la liquidación
• Obligaciones formales de una organización sindical, que realiza operaciones sujetas y exentas junto con otras sujetas y no exentas por las que repercute el Impuesto, en el marco del nuevo sistema de Suministro Inmediato de Información (SII)
• La anulación de una compraventa de acciones de Bankia instada por los herederos del comprador tributa por IRPF
• Fallecido el comprador que firmó en escritura privada, si han transcurrido más de 4 años, prescribe el ITP de la operación
• La exención de presentación del modelo 720 del titular de un bien sometido a esa obligación supone la exención para el resto de los obligados por el mismo
• Reinversión en vivienda habitual: La compra de una vivienda habitual en el extranjero no es obstáculo para la exención
• Inversión en vivienda habitual: No se pierde el derecho a la deducción cuando se disfruta de otra vivienda por razón de cargo o empleo

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