Doctrina seleccionada

Selección de doctrina administrativa. Febrero 2020 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 25/02/2020 - 10:04

• Es posible justificar la existencia de control efectivo de una sociedad mediante la prueba indiciaria o de presunciones
• Operación de seguro entre casa central y sucursal que continúa con la actividad de una filial previa ¿Es una prestación de servicios sujeta?
• Justificación de retenciones sobre dividendos soportadas para solicitar su devolución ¿Es válido el certificado de retenciones en el que no se identifica al solicitante?
• Compatibilidad de la infracción por ganancia patrimonial no justificada con la infracción por no presentación del modelo 720
• No puede liquidarse ganancia de patrimonio no justificado si el origen del patrimonio descubierto es conocido
• Imposibilidad de acumulación de reclamaciones económico-administrativas en caso de diferentes tributos
• No es aplicable la reserva de nivelación a una entidad de reducida dimensión que no tributa al 25% en el IS
• Único pagador a efectos de la retención en una sucesión de empresa transfronteriza
• La cesión de un crédito instrumentalizada mediante un cheque impide la sujeción al AJD
• Sujeción al Impuesto sobre actividades de juego de la sociedad maltesa que opera online en España y tratamiento del déficit del póquer

Selección de doctrina administrativa. Febrero 2020 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 11/02/2020 - 08:36

• La compra a particulares de objetos usados de oro y otros metales, efectuada por empresarios, queda sujeta y no exenta a TPO
• La Administración no puede utilizar la vía de la liquidación definitiva para modificar la provisional en extremos estrictamente jurídicos y derivados de hechos ya conocidos al dictarse la primera
• Cálculo de la base imponible de una dación en pago sujeta a TPO
• Debe existir identidad entre el consultante y el obligado tributario respecto al que se inició un procedimiento con anterioridad a la consulta para que desaparezca el efecto vinculante de la contestación para la Administración
• Alcance del concepto "nuevos hechos o circunstancias" que posibilitan una nueva regularización ¿deben existir antes de iniciar la nueva regularización?
• Aplicación de los tipos reducidos al biogás: la norma no condiciona su aplicación a la fabricación en régimen suspensivo
• En ausencia de alegaciones, los actos impugnados deben ser mantenidos en su integridad, amparados por la presunción de validez
• Error en la solicitud de exención de matriculación aeronaves utilizando un modelo distinto al adecuado ¿tiene carácter esencial en la conformación del beneficio?
• Forma de calcular la base de retención para un contribuyente que recibe rendimientos del trabajo de dos pagadores
• Los requisitos de afectación exclusiva a la actividad no son menos rigurosos para los vehículos eléctricos

Selección de doctrina administrativa. Enero 2020 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 22/01/2020 - 10:37

• ¿Es deducible para la empresa el material promocional que entrega a través de un “catálogo de puntos”?
• Las facturas rectificativas no reúnen los requisitos para considerarlas documentos de valor esencial o de imposible aportación a efectos del recurso de revisión
• ¿La calificación de un contrato como simulado, con simulación absoluta, por parte de la Administración tributaria, le permite declarar su nulidad?
• Tipología constructiva de las viviendas con licencia de uso turístico a efectos catastrales: uso “Residencial” o uso “Ocio y hostelería”
• La subrogación de las beneficiarias de la escisión no alcanza a la continuidad de los beneficios fiscales que viniera disfrutando la extinguida ni, por ende, en el cumplimiento de los requisitos requeridos
• Impuesto sobre hidrocarburos: ¿es contrario al Derecho de la Unión el establecimiento de tipos autonómicos?
• La DGT niega la devolución del IEDMT pagado por una embarcación que hubo que devolver al astillero por problemas técnicos
• Aplicación de la deducción por maternidad en el caso de un matrimonio formado por dos mujeres
• La transmisión mortis causa de un vehículo no determina la pérdida de la exención en el IEDMT
• Valor de adquisición de un local adquirido mediante arrendamiento financiero o leasing a efectos del la ganancia patrimonial

Selección de doctrina administrativa. Enero 2020 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 15/01/2020 - 10:55

• ¿Tiene el cambio de afectación de un bien de un sector diferenciado a otro la consideración de autoconsumo, sin que exista ningún límite temporal mínimo para ello?
• Recurso extraordinario de revisión: el acuerdo de ejecución de una sentencia puede ser un "documento de valor esencial" si incluye hechos o elementos fácticos nuevos respecto de la sentencia previa
• Es necesario que el mediador actúe en nombre propio para que los servicios de mediación queden exentos de IVA
• No deducibilidad de las cuotas soportadas en gastos por siniestros en IVA
• Modificación de la base imponible por renuncia al cobro por pacto entre acreedor y deudor y resolución del contrato
• Las dilaciones han de excluirse del cálculo de intereses, tanto en cuanto a su extensión como en lo que respecta al momento en que se han producido
• Cálculo de la retención sobre los salarios de tramitación
• Los gastos de una línea de telefonía móvil serán deducibles siempre que haya afectación exclusiva a la actividad
• Los cigarrillos "medicinales" están sujetos al Impuesto sobre las Labores del Tabaco
• Ajustes por pérdidas de mercancía conforme a la normativa aduanera

Selección de doctrina administrativa. Diciembre 2019 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 20/12/2019 - 09:55

• Plazo para solicitar la ejecución de una resolución administrativa de contenido tributario
• Comunicación a la Administración tributaria de la opción por el Régimen Fiscal Especial de Canje de Valores ¿es una mera obligación formal?
• Compatibilidad con la legislación europea de los tipos autonómicos del Impuesto sobre hidrocarburos
• Conflicto de competencia por liquidaciones procedentes de distintas Administraciones tributarias derivadas del mismo hecho imponible
• Necesidad de la inscripción en el Registro de Grandes Empresas de las Instituciones de Inversión Colectiva
• Concentración de activos financieros en una única entidad que no tenga riesgos financieros para que pueda ser vehículo de inversiones futuras ¿es motivo económico válido?
• Materialización de la RIC mediante adquisición de inmuebles que se ceden a una comunidad de bienes que los afecta a su actividad de residencia universitaria
• La resolución de un contrato de mutuo acuerdo constituye un nuevo acto sujeto a TPO
• Titularidad de los saldos de cuentas bancarias que figuran a nombre de varias personas
• Las naves dedicadas al depósito de mercancías pueden aplicar una amortización del 7% en el IS correspondiente a los almacenes

Selección de doctrina administrativa. Diciembre 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 10/12/2019 - 12:48

• Responsabilidad solidaria: ¿se produce el presupuesto de hecho si la titularidad directa de los bienes ocultados o transmitidos no le corresponde al deudor principal?
• El cónyuge no deudor no está legitimado para impugnar la diligencia de embargo ni tampoco el derecho de la Administración a que se practique la anotación preventiva del embargo
• Para que la exención de las operaciones financieras se extienda a los servicios de mediación, la labor de mediación ha de diferenciarse de la mera subcontratación de dichos servicios por una de las partes
• Cuotas de IVA soportadas consideradas no deducibles en resolución administrativa firme ¿es posible deducir en otro periodo esas mismas cuotas?
• ¿Puede imputarse al obligado tributario una dilación por todo el período transcurrido desde el inicio de las actuaciones hasta la fecha de notificación del acta de disconformidad, dada su reiterada incomparecencia?
• La formulación en la vía económico-administrativa de una nueva petición de suspensión de la deuda, aun cuando se formule después de haberse dictado una providencia de apremio, impide el progreso y eficacia de ésta
• La adopción de medidas cautelares no exige trámite previo alguno de audiencia y puede alcanzar a las sanciones
• Entidades holding: la desproporción en el importe de los servicios refacturados a una filial impide la deducción de las cuotas soportadas
• El cómputo del período de liquidación de intereses debe efectuarse teniendo en cuenta las fechas exactas en las que se han producido las dilaciones
• Forma de calcular el importe máximo del incremento de la deducción por maternidad si el menor ha estado matriculado sólo unos meses

Selección de doctrina administrativa. Noviembre 2019 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 27/11/2019 - 08:57

• ¿Aceptar la existencia de motivo económico válido para varias operaciones, sucesivas y relacionadas entre sí, impide apreciar la falta del mismo en alguna de ellas?
• Posibilidad de imputar a un ejercicio concreto un gasto que está reconocido contablemente en un ejercicio anterior
• El inicio de un procedimiento sancionador en materia tributaria no siempre tiene que ir unido a un procedimiento de comprobación o investigación
• Base imponible en operaciones vinculadas: no es admisible en el IVA el cálculo del coste basado en la normativa contable
• Obligaciones de documentación de las operaciones vinculadas: las meras discrepancias valorativas entre el obligado tributario y la Administración no permiten la imposición de una sanción
• Calificación a efectos de IRPF de la compensación económica para que el otro cónyuge pueda comprarse una casa que sea su domicilio habitual
• El ejercicio del derecho a instar la ejecución de las resoluciones emitidas por los Tribunales Económico-Administrativos no tiene asociado un plazo específico de prescripción
• Para reducir la base imponible en el IIVTNU es necesario que el procedimiento de valoración colectiva sea general
• Para aplicar la exención en el IIVTNU en una venta de una vivienda incluida en un conjunto histórico artístico es necesario que el propietario haya realizado obras de conservación, mejora o rehabilitación
• Deducibilidad de las cantidades entregadas por un abogado a la asociación que le ofrece casos judiciales y a su abogado tutor

Selección de doctrina administrativa. Noviembre 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 07/11/2019 - 11:28

• Devolución a no establecidos: ¿cómo afecta al plazo para solicitar la devolución de las cuotas soportadas la aportación de facturas rectificativas en vía de revisión?
• Liquidación administrativa de pago fraccionado no deducido por el contribuyente en su autoliquidación anual, en fecha posterior a la presentación de dicha autoliquidación ¿hay devengo de intereses?
• Periodo de generación de la ganancia patrimonial por la venta de una finca adquirida por contrato de arrendamiento financiero: fecha del ejercicio de la opción de compra vs fecha en que se celebró el contrato de leasing
• ¿Puede tomar en consideración el órgano económico-administrativo circunstancias obrantes en el expediente posteriores a la fecha en que se dictó el acto impugnado?
• Solo las uniones de hecho inscritas en el Registro de Uniones de Hecho son equiparables a la situación conyugal a efectos de poder obtener derechos y beneficios
• La provisión por terminación de obra no es deducible a pesar de ser correcta su dotación desde un punto de vista contable
• Garantías de pago del IBI: Afección de los inmuebles e hipoteca legal tácita
• Devengo del IIVTNU (plusvalía) en caso de ventas de inmuebles con pago aplazado
• Cómputo de la antigüedad del trabajador en el seno de un grupo de empresas a efectos de la exención de la indemnización por despido
• Las obras realizadas en el inmueble en el que se ha realizado la actividad, para su restitución en las mismas condiciones, son deducibles del rendimiento de la actividad

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2019 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 29/10/2019 - 15:05

• Las compensaciones a tanto alzado previstas en el Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca sólo podrán deducirse cuando hayan sido pagadas
• Aportación de capital para reducir pérdidas y posterior transmisión de participaciones ¿Puede el nuevo propietario de dichas participaciones aplicar la deducción por doble imposición interna?
• La Administración no puede dictar la providencia de apremio para hacer efectivos los créditos contra la masa una vez abierta la fase de liquidación del concurso. Cambio de criterio.
• Para declarar la responsabilidad solidaria del administrador tiene que existir dolo además de culpa
• No son deducibles las cuotas soportadas de forma indebida por operaciones inexistentes, siendo irrelevante el grado de conocimiento o sospecha del contribuyente
• Cuando se parta de una calificación jurídica que derive de un acto o sentencia firme, la competencia revisora del TEAC no alcanza la revisión de dicho criterio fuera del procedimiento especial de revisión
• Exigencias y plazo para solicitar devoluciones en IVA
• Donación entre cónyuges sin presentación de declaración
• La venta de un crédito por un valor inferior, no afecta a la deducibilidad de los gastos en el IS
• Los periodos en los que la entidad no tenía consideración de patrimonial permiten aplicar parcialmente la exención a las rentas

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 07/10/2019 - 09:20

• Sólo las uniones de hecho inscritas en el Registro de Uniones de Hecho son equiparables a la situación conyugal a efectos de poder obtener derechos y beneficios
• Deben declararse inaplicables las restricciones contenidas en la normativa interna que discriminen a los residentes en terceros países respecto a bienes o derechos objeto de tributación por el ISD
• No existe ganancia de patrimonio del titular de una administración de lotería tras acogerse al régimen de derecho privado
• Las retribuciones satisfechas por los clubes a los agentes FIFA son mayor renta imputable a los futbolistas
• Tributación de las cantidades percibidas por los eurodiputados tras cesar en sus funciones con origen en el "régimen voluntario de pensión complementaria"
• En el concurso de acreedores, el periodo impositivo concluye con la inscripción en el registro mercantil
• Liquidación final del ICIO en caso de liquidación de empresas
• Los gastos de alquiler de un inmueble sólo pueden deducirse de los rendimientos íntegros de dicho inmueble y no de otros inmuebles que se tengan alquilados
• Aunque se tenga dos viviendas contiguas con accesos independientes y con una única referencia catastral, si una de ellas se queda vacía, se han de imputar rentas inmobiliarias
• Quién pone en contacto al cedente y al cesionario en el alquiler turístico es el obligado a informar

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