Doctrina seleccionada

Selección de doctrina administrativa. Mayo 2018 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 31/05/2018 - 13:48

• Competencias de las Unidades de Módulos en relación a contribuyentes que han renunciado al régimen de estimación objetiva
• Ejercicio del derecho a compensar cuando no se ha presentado la declaración-liquidación susceptible de generar el derecho
• Periodo en que deben cumplirse los requisitos para aplicar las reducciones en la donación de una empresa familiar
• Validez de un informe técnico de valoración para impugnar un valor catastral notificado
• Las adquisiciones realizadas por la entidad absorbente con anterioridad a la inscripción de la operación no son válidas a efectos de la deducción por reinversión de la absorbida
• Fecha de eficacia de la rectificación de oficio del domicilio fiscal
• El intercambio de monedas virtuales por otras como método de inversión se califica como permuta y da lugar a ganancias o pérdidas patrimoniales
• Cuál es el valor de adquisición de las viviendas leasehold a efectos del cálculo de amortización en los rendimientos del capital inmobiliario
• El desempeño de un trabajo en el establecimiento de una entidad andorrana en España con vuelta a Andorra cada día no tributa en España
• La constitución de un trust no tiene consecuencias tributarias para el beneficiario vinculado con España, salvo que le otorgue facultades de disposición

Selección de doctrina administrativa. Mayo 2018 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 10/05/2018 - 12:00

• Exención de los intereses indemnizatorios por retraso en el pago correspondiente a una indemnización exenta
• La regularización de una ganancia patrimonial derivada de la transmisión de valores no cotizados y el procedimiento de comprobación limitada
• Operaciones vinculadas: límites de la sanción por no aportar documentación o aportarla de forma incompleta, cuando proceda efectuar correcciones valorativas por la Administración
• Ante una domiciliación realizada por el obligado al pago en una entidad de crédito no atendida a su vencimiento, es preceptivo que acredite la existencia de saldo el día del adeudo
• Fecha de cese de la actividad a partir de la cual se determina el alcance de la responsabilidad exigible al administrador
• Requerimiento para subsanar una solicitud de aplazamiento y efectos del incumplimiento de dicho requerimiento
• Requisitos que deben reunir las cuentas bancarias designadas para la domiciliación de los pagos de un aplazamiento y/o fraccionamiento
• No es admisible a trámite un recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio si se aprecia incongruencia entre lo solicitado por el Director recurrente y los criterios aplicados por el TEAR
• El régimen especial para trabajadores desplazados que haya impedido la práctica de la deducción por inversión en vivienda habitual en un período impositivo anterior a 2013, no justifica su aplicación posterior
• En caso de acceso diferido a la propiedad de la vivienda, la fecha de adquisición, a efectos de IRPF, no es cuando se adjudica la mera posesión, sino cuando se otorga escritura pública de compraventa

Selección de doctrina administrativa. Abril 2018 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 27/04/2018 - 09:27

• La solicitud de rectificación de autoliquidación presentada por quien soporta la repercusión del IVA debe notificarse al empresario que lo repercutió
• El procedimiento de comprobación censal no interrumpe la prescripción del derecho a liquidar el IVA
• La declaración de un valor de mercancías importadas anormalmente bajo en relación con el valor estadístico medio de mercancías comparables constituye duda fundada sobre su exactitud
• Incompatibilidad de los gastos de patrocinio tenidos en cuenta a efectos del cálculo del límite de la deducción por apoyo a acontecimientos de excepcional interés público con su consideración de gastos fiscalmente deducibles
• El recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio no afecta a la situación jurídica particular que deriva de la resolución recurrida
• No toda utilización indebida del procedimiento de verificación de datos comporta la nulidad de pleno derecho de aquél
• La modificación de la propuesta inicial del acuerdo sancionador por apreciar comisión repetida no requiere dar trámite de audiencia al interesado
• Criptomonedas: imputación temporal en IRPF teniendo en cuenta que la emisión de la orden de venta de la moneda virtual y la percepción del dinero se producen en momentos diferentes
• Aplicación de la exención por reinversión por unos cónyuges en régimen de separación de bienes y con porcentajes de participación en la vivienda habitual distintos
• Adquirir acciones de la empresa en que se trabaja, si están depositadas en el extranjero, obliga a presentar el modelo 720

Selección de doctrina administrativa. Abril 2018 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 03/04/2018 - 14:47

• Las pensiones de jubilación percibidas por la condición de ex funcionario de Naciones Unidas están sujetas a IRPF
• Para aplicar el supuesto de no sujeción el conjunto de los elementos transmitidos debe posibilitar el ejercicio de alguna actividad en el momento de la transmisión
• Necesidad de motivar las dilaciones imputables al obligado tributario: retraso en la aportación de documentos vs incomparecencias
• La normativa no prevé la revocación tácita de la renuncia al método de estimación objetiva en el IRPF y simplificado en el IVA
• La interposición simultánea de un recurso de anulación y otro recurso de alzada supone la inadmisibilidad del último
• Utilización de registros oficiales de carácter fiscal en la comprobación de valores e idoneidad de los coeficientes en función de la naturaleza de los inmuebles
• El IBI ante la concurrencia del derecho de usufructo y la nuda propiedad sobre un inmueble
• A la ganancia patrimonial obtenida por la transmisión del 50% en pleno dominio de una vivienda se le puede aplicar la exención por reinversión en rentas vitalicias aun cuando la transmisión del otro 50% en usufructo genere pérdida
• Tributación en el IAE de la comercialización de energía eléctrica
• El seguro de responsabilidad civil contratado por un plazo de diez años se podrá deducir por su tiempo completo como gasto aunque la actividad económica que lo haya motivado cese muchos años antes

Selección de doctrina administrativa. Marzo 2018 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 02/04/2018 - 13:04

• Deducción por inversiones e incentivos: ¿procede aplicar el remanente de gastos realizados en un año en la base de cálculo de la deducción del siguiente?
• Alcance del efecto interruptivo de la solicitud de rectificación de autoliquidación a efectos de otras solicitudes
• Aplicación temporal de la doctrina del TEAC frente a las contestaciones a consultas vinculantes de la DGT
• La anulación de la liquidación por motivos de forma lleva consigo la anulación total de la sanción, que queda imprejuzgada
• Obligación de la Administración de informar al sujeto pasivo del derecho a promover la tasación pericial contradictoria
• Los principios de primacía y efecto directo del derecho comunitario sobre el nacional, obligan a inaplicar una norma interna contraria al derecho comunitario
• Porcentaje de amortización aplicable a la cesión de elementos a establecimientos de hostelería y restauración
• Bases imponibles negativas pendientes de compensación en la adquirente mediando el Régimen Especial de Fusiones
• Exclusión del grupo fiscal de entidades en situación de desequilibrio patrimonial al cierre del ejercicio: plazo para corregir el desequilibrio
• La Administración debe expresar cuales son los datos declarados por el obligado tributario que no coinciden con otras declaraciones presentadas o con los que obran en su poder

Selección de doctrina administrativa. Marzo 2018 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 08/03/2018 - 11:04

• La nueva petición de aplazamiento en el período concedido en la denegación de la primera solicitud no tiene efectos suspensivos
• No procede la providencia de apremio de una liquidación vinculada a posible delito contra la Hacienda Pública al haber una solicitud de suspensión pendiente de resolución
• La no inclusión en el expediente de los documentos en los que la Administración fundamenta su decisión implica una falta de justificación
• Únicamente en un contexto de fraude tributario puede impedirse la rectificación de la repercusión del Impuesto
• Sucesores de la deuda tributaria: requerimiento a los socios de una entidad disuelta y liquidada Solapas principales
• Motivación de las dilaciones imputables al obligado tributario en supuestos de aplazamiento de la comparecencia solicitado por él
• Límite temporal para el inicio de las actuaciones inspectoras respecto de un contribuyente incluido en un concreto plan de inspección
• La afectación de un inmueble a una actividad económica impide la aplicación de los coeficientes de abatimiento
• La fianza, el aval bancario y los gastos de agencia inmobiliaria no forman parte de la base de deducción por alquiler de la vivienda habitual
• La transmisión de derechos de asignación gratuita derivados de la ampliación de capital equivale a la transmisión de derechos de suscripción a efectos tributarios

Selección de doctrina administrativa. Febrero 2018 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 23/02/2018 - 08:50

• Adquisiciones mortis causa: resulta improcedente excluir a los parientes del causante de la bonificación por no tener su residencia habitual en la Comunidad Autónoma
• La aprobación y publicación del canon de regulación y la tarifa de utilización de agua debe producirse antes del ejercicio al que correspondan
• La declaración de caducidad posterior a la notificación del acuerdo de liquidación vulnera el principio de seguridad jurídica y genera indefensión
• La suscripción de acciones emitidas por otra entidad del grupo no se considera apta para poder aplicar la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios
• ¿Qué fecha hay que tener en cuenta para determinar el valor de mercado de un terreno recibido por una permuta a cambio de edificaciones futuras?
• Debe intentarse la notificación en el domicilio fiscal del sujeto pasivo, tras dos intentos en el domicilio por él designado, para que la notificación por depósito se considere válida
• Dado su carácter pactado, ningún importe de la indemnización por cese de relación laboral especial de alta dirección está exento
• Un abogado que ofrece de forma voluntaria y gratuita servicios de abogacía después de la jubilación no podrá deducirse de la pensión los gastos soportados
• No impide la reducción por cesión de intangibles la inexistencia de una actividad económica stricto sensu en las administraciones públicas
• No se han de incluir en la certificación acreditativa de las retenciones practicadas como gasto deducible las cotizaciones a la Seguridad Social cuando estas no han sido practicadas al trabajador

Selección de doctrina administrativa. Febrero 2018 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 07/02/2018 - 08:07

• Los perjuicios de difícil o imposible reparación no justificados en la solicitud de suspensión con dispensa de garantías suponen la denegación de dicha solicitud
• La nueva petición de aplazamiento en el período concedido tras la denegación de la primera solicitud no tiene efectos suspensivos
• No ser sujeto pasivo de IVA no exime de la obligación de expedir facturas
• La cesión de apartamentos con la finalidad expresamente establecida de su explotación como apartamentos turísticos a cambio de un porcentaje de los ingresos, está sujeta al IVA
• La solicitud de documentación distinta a la establecida para el procedimiento de devolución a no establecidos altera el procedimiento de oficio
• Un acuerdo de liquidación dictado antes de recibir las alegaciones presentadas dentro del plazo no pone fin al procedimiento inspector
• La puesta en conocimiento del interesado de la liquidación del IBI no constituye un acto de notificación del valor catastral
• La bonificación del IBI de los inmuebles de las promotoras y constructoras debe solicitarse antes de iniciar las obras
• Si una empresa hotelera construye un hotel para su explotación no contribuirá al IAE por la edificación del mismo
• En un préstamo de valores no se computa como gasto en el cálculo de la ganancia o pérdida patrimonial la compensación pagada al prestamista por distribuciones de efectivo o derechos de suscripción preferente derivados de dichos valores

Selección de doctrina administrativa. Enero 2018 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 24/01/2018 - 08:36

• Imputación temporal de las cantidades percibidas a cuenta de un contrato de compraventa sometido a condición suspensiva y sin traditio cuando finalmente no se cumple dicha condición
• Deducción de los gastos e inversiones por acontecimientos de excepcional interés en el caso de Cajas de Ahorros
• El principio de la íntegra regularización no excluye la posibilidad de sancionar por la conducta regularizada
• No se genera pérdida patrimonial para el titular de una obra de arte respecto de la que se ha certificado por empresa especializada que es falsa, aunque haya supuesto la pérdida de su valor inicial
• Los ingresos obtenidos por unos socios por insertar anuncios publicitarios a los vídeos que han creado con el fin de subirlos a redes sociales, se califican como rendimientos del trabajo
• La exención por reinversión en vivienda habitual no se podrá aplicar a la ganancia correspondiente a la parte de la vivienda que ha estado arrendada
• Prestación derivada de seguro que cubre el préstamo hipotecario del fallecido: tributación en IRPF e ISD
• Tributar en el régimen especial de trabajadores desplazados del IRPF no es compatible con la condición de residente a los efectos de los CDIs y el derecho a sus beneficios
• La aportación de la nuda propiedad no es suficiente para aplicar el régimen de diferimiento en el IS
• La devolución al pagador de los importes percibidos indebidamente tendrá incidencia en la declaración de IRPF del ejercicio en que se percibieron, no en el que se reconozca la obligación de devolver

Selección de doctrina administrativa. Enero 2018 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 18/01/2018 - 11:54

• El canon digital no está sujeto a IVA: la Administración cambia de criterio
• Aclarada la tributación de las propinas desde la perspectiva del empresario y del trabajador
• La mano de obra gratuita en una obra no forma parte de la base imponible del ICIO
• En el IGFEI no hay posibilidad de deducir o devolver las cuotas soportadas por gases perdidos en robos o accidentes
• Validez de una factura proforma correspondiente a los honorarios de un abogado a efectos de la deducción en IVA
• La transmisión de participaciones de un empleado a su entidad empleadora al cesar la relación laboral le puede generar, aparte de la ganancia o pérdida patrimonial pertinente, rendimientos del trabajo
• Empresa no comunitaria satisface gastos de alojamiento y desplazamiento en moneda extranjera a un profesional español que realiza algunos trabajos en otro país
• La regularización catastral por modificaciones en un inmueble no declaradas interrumpe la prescripción del IBI
• ¿Tributa la disolución del condominio por el IIVTNU?
• Para el cálculo de las ganancias/pérdidas de patrimonio por cambios de divisa el valor de adquisición a tener en cuenta es el de compra y no el de registro de la divisa en el Banco de España

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