Doctrina seleccionada

Selección de doctrina administrativa. Febrero 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 06/02/2019 - 11:26

• Posibilidad, una vez dictada la resolución de conclusión del concurso y ante la eventual aparición de nuevos bienes o derechos, de realizar ejecuciones singulares contra ese nuevo patrimonio
• No es válida la notificación del acuerdo de inclusión obligatoria en el sistema de dirección electrónica habilitada realizada tras dos intentos de notificación incongruentes
• Basta la concurrencia de una de las causas que determinan la pérdida de la condición de cooperativa fiscalmente protegida para que se pierda tal condición pero no definitivamente
• Omisión del trámite de audiencia en el procedimiento sancionador de contrabando y subsanación del vicio procedimental por la interposición de recurso de reposición
• Fallecimiento del heredero sin haber aceptado ni repudiado la herencia: cambio de criterio
  
• Naturaleza jurídica de la contraprestación por el servicio público de transporte urbano colectivo
• Exención en el IEDMT al matricular un vehículo a nombre de un menor discapacitado
• Arrendar un consultorio o despacho ofreciendo también la prestación de servicios adicionales de limpieza, luz, gas, etc., no está sometido a retención como un arrendamiento de inmuebles
• Los gastos realizados en una vivienda no alquilada, sino en expectativas de alquiler, son deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario
• Al transmitir una vivienda, se debe minorar de su valor de adquisición la amortización que fue gasto deducible durante su arrendamiento
  

Selección de doctrina administrativa. Enero 2019 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 23/01/2019 - 11:26

• En el ejercicio anticipado de opción de compra de un contrato de arrendamiento financiero, la base imponible será el valor del negocio jurídico documentado en la escritura
• La retribución por los trabajos efectuados como guardia de fronteras en un país tercero por un miembro de las Fuerzas y Cuerpos de Seguridad del Estado está exenta
• Resolución de permuta de suelo por obra futura: plazo para la rectificación de la repercusión y factura
• Alquiler de huertos urbanos a particulares ¿la cesión de herramientas y mantenimiento del sistema de riego están también exentos de IVA?
• Aunque las arras se hayan entregado en un ejercicio distinto al de la compraventa del inmueble se han de imputar en IRPF en el momento de producirse la transmisión
• El incremento de la deducción por maternidad no se aplica cuando el menor cumpla 3 años, aunque tenga que cursar de nuevo el último curso del primer ciclo de educación infantil
• Aunque la consulta a la DGT favorezca al contribuyente no tiene efecto vinculante para la Administración si se refiere a una reclamación iniciada con anterioridad
• Las revalorizaciones contables voluntarias de las participaciones sociales que forman parte del activo no admiten corrección en el IS
• Una indebida reducción del salario conlleva una indemnización por daños patrimoniales no exenta de tributación en IRPF
• La sustitución fideicomisaria como “solución” para salvar una incapacidad y proteger un patrimonio, aunque a un alto coste fiscal

Selección de doctrina administrativa. Enero 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 10/01/2019 - 11:50

• Responsabilidad de la infracción administrativa de contrabando del titular del establecimiento e indefensión 
• Superado un obstáculo procedimental a la admisibilidad de un recurso por un acto propio de la Administración, no puede después desconocerse o contradecirse la legitimación
• La Administración competente para declarar como trabajador desplazado a un contribuyente es aquella en la que tiene su residencia fiscal
• Los rendimientos percibidos durante el desplazamiento pero generados con anterioridad no se someten al régimen especial de trabajadores desplazados del IRPF
• Validez de las facturas recibidas en pdf sin firma digital
• Las cuentas de las filiales en el extranjero registradas con congruencia en documentos contables accesorios de la matriz excluyen presentar modelo 720
• Vehículo en leasing puesto a disposición del empleado para sus fines particulares y su valoración como renta en especie
• Factura del teléfono móvil, utilizado indistintamente para la actividad económica y para fines particulares, no deducible de los ingresos de la actividad económica
• La devolución del exceso de cotizaciones al RETA por razón de pluriactividad es un ingreso de la actividad
• La dación en pago de la vivienda hipotecada, exenta en IRPF e IIVTNU, no requiere que se realice exclusivamente a favor de la entidad de crédito, pudiéndose transmitir a un tercero designado por ésta

Selección de doctrina administrativa. Diciembre 2018 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 17/12/2018 - 14:44

• No cabe fundamentar el recurso extraordinario de revisión en la aparición de documentos de valor esencial, cuando estos han sido elaborados a petición de parte
• Cuando la trascendencia tributaria de un requerimiento de información no resulta ostensiblemente del expediente es exigible que en él conste su justificación expresa
• Plazo para que sea admitida la dotación de la reserva para inversiones en Canarias (RIC)
• En una regularización por IVA a la importación, cuando el obligado tributario no está establecido, no cabe la aplicación del principio de regularización íntegra
• La entrega de puntos en campañas de fidelización de clientes y el principio de íntegra regularización
• Consecuencias de la falta de notificación de la ampliación del plazo máximo para resolver el procedimiento sancionador
• Responsabilidad de la infracción administrativa de contrabando del titular del establecimiento
• Presunción de certeza de los dictámenes emitidos por los Laboratorios de Aduanas e Impuestos Especiales

Selección de doctrina administrativa. Noviembre 2018 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 30/11/2018 - 14:27

• Aparcamientos para residentes: fecha en la que se producen los efectos de la alteración catastral de la titularidad
• Provisiones para insolvencias: no haber acreditado la insolvencia no puede erigirse como motivo para denegar el cómputo de la pérdida
• La suspensión del plazo de prescripción no se perjudica por el exceso del plazo máximo de duración de las actuaciones cuando estas han regresado a la Administración tras la finalización de la vía penal
  
• Los anticipos de salario solicitados por el empleado para necesidades urgentes constituyen rentas en especie
• Cómo el IIVTNU pendiente de liquidar por el ayuntamiento en la venta de inmuebles incide en la declaración de IRPF
• La obligación de presentar el modelo 720 nace tanto de la titularidad real como de la formal sobre los bienes y derechos situados en el extranjero
• La declaración extemporánea no es vehículo apto para la compensación de bases imponibles negativas
• La DGT no descarta la posibilidad de aplicar la exención del art. 7.p) Ley IRPF a los rendimientos obtenidos por la formación en el extranjero con cargo a una futura prestación de servicios en una empresa española
• El préstamo de valores a corto plazo no genera obligación de presentar el modelo 720
• La DGT acoge el nuevo criterio adoptado por el TEAC respecto a la exención de los intereses indemnizatorios

Selección de doctrina administrativa. Noviembre 2018 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 08/11/2018 - 07:33

• No cabe la aplicación del procedimiento de rectificación de autoliquidaciones a la Declaración Tributaria Especial
• Fecha en que se entiende materializada la inversión consistente en la compra de títulos en virtud de una operación societaria
• Estando suspendida la ejecución del acto consecuencia de la solicitud realizada en el seno de un procedimiento de revisión, no es posible la adopción de medidas cautelares
• Procedencia del procedimiento de verificación de datos para regularizar la deuda aduanera después de haberse practicado liquidación inicial con la presentación de la declaración aduanera
• No están exentos los servicios prestados por un pretendido mediador que no se percibe como tal por las partes
• Deducibilidad de las cuotas soportadas en la adquisición de bienes y servicios destinados a su utilización en proyectos de investigación básica
• ¿Está exento el ejercicio de actividades comerciales de transporte remunerado de pasajeros modalidad chárter?
• Declaraciones de consumidor final del Impuesto sobre Hidrocarburos
• ¿Puede el emisor de una factura simplificada completar los datos de forma manual después de haber sido impresa?
• Efectos tributarios de vender la vivienda por tu cuenta, aun habiendo firmado un contrato de exclusividad con una inmobiliaria

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2018 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 22/10/2018 - 13:10

• ISD: derecho de los no residentes a aplicar la normativa de la Comunidad Autónoma correspondiente o la Ley Estatal y plazo para cambiar de opción
• Bonificación prevista para las donaciones en la normativa autonómica de la Comunidad Valenciana: inconstitucionalidad del requisito de exigencia de residencia habitual
• Una entidad no puede negarse a asumir las consecuencias de una notificación hecha por un tercero de buena fe a quien aparece como representante en el Registro
• Deducción del 15% sobre los gastos de propaganda y publicidad: el plazo establecido para presentar la solicitud de aplicación del beneficio tiene consideración de esencial
  
• Cabe admitir pruebas en vía económico-administrativa no aportadas en el procedimiento, que acrediten sin mayor investigación, lo que en el procedimiento inspector no resultó acreditado
• La aplicación del régimen fiscal especial de diferimiento precisa del ejercicio de una opción que corresponde a la entidad adquirente que amplía capital
• Basta un intento de notificación del acuerdo del órgano competente ordenando completar actuaciones para que la propuesta de liquidación del acta de conformidad no se convierta en definitiva
• Parte de la vivienda habitual ganancial afecta a la actividad económica de uno de los cónyuges
• Exención por doble imposición de dividendos en IS: vale con que el tiempo de posesión de la participación se cumpla en el grupo
• Bonificación y penalización por el traspaso de un plan de pensiones a otra entidad bancaria

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2018 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 08/10/2018 - 10:28

• No existe doble imposición entre el IPVEE y el IAE
• Devolución del Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas: el mero incumplimiento de los requisitos formales no puede acarrear la pérdida automática de las ventajas fiscales
• Posibilidad de rectificar la cuota repercutida tras las actuaciones de la inspección
• El método de estimación por referencia a valores catastrales multiplicados por índices o coeficientes no es el idóneo, por su generalidad, para calcular el valor en impuestos como el ISD
• La determinación de la base imponible debe ir orientada a fijar el valor real del coste de la obra nueva declarada
• Determinación del patrimonio neto que constituye la base imponible del IP: deducción a tal efecto, en cuánto deuda, de la cuota del IRPF
• Cómputo de la dilación consistente en incomparecencia del obligado tributario
• Forma de aplicar la minusvalía latente de unas aportaciones financieras subordinadas adquiridas a una sociedad que pasa a estar en concurso
• Tributación de las indemnizaciones por despido de los trabajadores desplazados al extranjero
• El becario aunque se convierta en trabajador no puede acogerse al régimen de trabajadores desplazados del IRPF

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2018 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 20/09/2018 - 11:05

• Determinación del tipo impositivo aplicable a las obras de reparación realizadas en viviendas cuando el siniestro está cubierto por una póliza de seguro contratada por el propietario
• ¿Debe ser considerado el plazo de residencia en la vivienda, anterior a la fecha de adquisición, a efectos de la exención por reinversión?
• Base imponible del IRPF en la regularización de ventas ocultas ¿Hay que minorar la cuantía del IVA?
• Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente: acreditación de la realidad de las retenciones cuya devolución se solicita
• Cuantificación de la bonificación en casos de rentas netas no bonificadas positivas y rentas netas bonificadas negativas
• Las consultas tributarias tienen efecto vinculante para las Entidades Locales
• Tributación del producto “Renta Vitalicia Inversión Flexible” que puede contratarse por dos personas
• El pago a cuenta sobre la ganancia obtenida por la transmisión de acciones de IIC se ha de realizar por el socio que transmite
• Imputación a los socios de una agrupación de interés económico (AIE) de la deducción en el IS por actividades de I+D
• Aunque las sociedades fusionadas sean inactivas puede aplicarse el régimen especial en el IS

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2018 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 06/09/2018 - 13:08

• Superado el plazo máximo del procedimiento inspector no cabe reconocer eficacia interruptiva de la prescripción a la posterior remisión de las actuaciones al Ministerio Fiscal
• Cambio de criterio en la DGT respecto de la tributación por AJD de la escritura modificativa del valor de tasación de un inmueble hipotecado
• Reserva para inversiones en Canarias y reserva de capitalización 
• Las entidades patrimoniales pueden aplicar la reserva de capitalización
• No es deducible en el IS la donación con la que se obtenga alguna utilidad
• A falta de régimen transitorio sobre BINs, la limitación a compensar se aplica incluso cuando sus requisitos se hayan producido antes de que entrara en vigor la Ley 27/2014
• Los gastos por la gestión de la cartera de inversiones no se computan para calcular la renta que se obtenga por las desinversiones de los instrumentos financieros
• Comisiones de las casas de cambio por las ventas de bitcoin y determinación del valor de adquisición del bitcoin con independencia del número de casas de cambio utilizadas
• Para aplicar el régimen de las entidades sin ánimo de lucro, los cargos de los representantes deben ser gratuitos
• Los centros educativos escindidos no constituyen por sí mismos una rama de actividad

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