Doctrina seleccionada

Selección de doctrina administrativa. Mayo 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 03/05/2019 - 12:19

Solicitudes de aplazamiento: las dificultades económicas de una entidad disuelta y en fase de liquidación para hacer frente al pago de una deuda tributaria deben calificarse como estructurales

Para que sea deducible la retribución del administrador debe estar establecida su cuantía en los estatutos de forma determinada o perfectamente determinable

Validez de la notificación electrónica obligatoria (NEO) efectuada al obligado tributario y no al designado por él como representante para recibir notificaciones por medios electrónicos

Recusación del inspector actuario: no puede asimilarse la condición de “actuario” o miembros de un equipo de Inspección a la de “perito”

Forma en la que debe aplicarse el régimen transitorio de las mutualidades de previsión social

No procede realizar ajustes al resultado contable por la indemnización de un seguro destinado a cubrir sanciones, pues éstas tampoco fueron motivo de ajuste al ser no deducibles en IS

Una revalorización contable voluntaria no se integra en la base imponible del IS aunque se realice como consecuencia de una comprobación de valores en el ISD

Tipo mínimo de retención aplicable a los rendimientos obtenidos por un abogado en prácticas

Inaplicación de la exención a las prestaciones de planes de pensiones de personas con discapacidad aunque se hayan constituido conforme al régimen especial

Selección de doctrina administrativa. Abril 2019 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 25/04/2019 - 10:50

• La transmisión de inmuebles afectos a una unidad económica autónoma tributa por TPO, por más que la misma no constituya la transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial de la transmitente
• Régimen especial de bienes usados y objetos de arte: relevancia del contenido de las facturas en la determinación de la efectiva tributación de las operaciones en el Estado de origen
• Cálculo de los intereses de demora para devoluciones de deudas aduaneras liquidadas con anterioridad a la entrada en aplicación del Código Aduanero de la Unión
  
• Límite de ingresos excluyente de la obligación de presentar la declaración de la renta en caso de subrogación empresarial
• Calificación de la cuantía entregada por el arrendatario de un inmueble por la concesión del derecho de traspaso
• Períodos impositivos a los que debe imputarse las derramas de unas obras de reparación realizadas en varios inmuebles
• A diferencia de la transmisión de bienes en fideicomiso, la liquidación de la herencia por el fiduciario a favor de los herederos fideicomisarios no genera rentas en IRPF
• La tesorería de las entidades operativas de una holding cuenta como bien “no afecto” para considerarla como sociedad de cartera
• Los depósitos en cuentas bancarias no son elementos afectos para considerar una entidad como de cartera y no exenta de IP e ISD
• Está exenta de ITP la adquisición de participaciones en sociedades inmobiliarias en las que ya se participaba

Selección de doctrina administrativa. Abril 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 09/04/2019 - 10:38

• ¿Le resulta aplicable la regla de uso efectivo a la cesión de personal de una entidad establecida en el TAI a otra vinculada establecida en Suiza?
• En la adquisición de unas naves cuyo destino previsible es su arrendamiento sujeto y no exento, es válida la renuncia a la exención y, con ella, la deducibilidad del IVA soportado
• Efectos del incumplimiento del plazo de la Administración para dictar acuerdo de derivación de responsabilidad en ejecución de resolución del TEA ordenando la retroacción de actuaciones
• Bienes destinados a atenciones a clientes: no se entiende cumplido el requisito de consignar de forma indeleble la mención publicitaria si esta va solo en el envoltorio
• La Administración no puede denegar una devolución a un no establecido que no acredita NIF sin realizar ninguna actividad comprobadora adicional
• Si la entidad no desarrolla su actividad en el inmueble destinado a vivienda social arrendada no puede aplicar la bonificación en el IBI por interés municipal
• La venta de inmuebles ejecutados por las entidades de crédito no supone la realización del hecho imponible del IAE
• Efectos en la deducción por inversión en vivienda en caso de empadronarse en el domicilio de la vivienda en propiedad, pero residiendo de facto en la vivienda adjudicada por cargo o empleo
• La indemnización por acoso laboral puede estar exenta en IRPF si llega a cumplir determinados requisitos
• Créditos y préstamos se equiparan a efectos de su tributación en el ITP, incluso a efectos del sujeto pasivo

Selección de doctrina administrativa. Marzo 2019 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 27/03/2019 - 10:14

• Los intereses de demora suspensivos y el periodo ejecutivo
• ¿Puede instar el obligado tributario la compensación de una deuda tributaria estatal con un crédito reconocido por otra Administración Pública?
• El acuerdo de rectificación del domicilio fiscal sólo puede oponerse al contribuyente desde que se le notifica
• Programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público: cálculo del límite de la deducción
• Devolución de las retenciones a cuenta soportadas por un no residente: determinación del cauce procedimental adecuado
• Valor de las mercancías en aduana: requisitos para que el importe del canon se adicione al precio
• Las operaciones vinculadas y el derecho a promover la tasación pericial contradictoria
• Modificación del régimen fiscal de las entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas con posterioridad a la adquisición de las mismas habiéndose aplicado el tipo impositivo del 4 por ciento
• La DGT analiza la compatibilidad entre la deducción por gastos de guardería y los vales de guardería considerados rentas en especie exentas
• Indemnización percibida por un abogado del seguro del Colegio de Abogados para hacer frente a un juicio iniciado en su contra por una clienta del turno de oficio

Selección de doctrina administrativa. Marzo 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 14/03/2019 - 08:30

• No puede entenderse que la no contestación al requerimiento de subsanación en una solicitud de aplazamiento, suponga un desistimiento tácito de la misma
• La segunda solicitud de suspensión presentada en plazo, concedido con la denegación de la primera solicitud, no tiene efectos suspensivos
• Los medios de transporte no matriculados y que no han satisfecho por ello el Impuesto, quedan gravados desde el momento en que son hábiles para su utilización o circulación
• Base imponible del Impuesto Especial sobre el Carbón: poder calorífico superior vs poder calorífico inferior
• Fecha en la que surte efecto la inscripción en el Censo de beneficiarios de la devolución de gasóleo profesional para comunitarios no residentes en España
• La inactividad administrativa durante el procedimiento iniciado mediante solicitud de devolución de ingresos indebidos no puede conllevar la prescripción del derecho ejercido por la contribuyente
• Aplicabilidad del régimen especial de agencias de viaje a las agencias mayoristas cuando actúen en nombre propio
• Publicidad insertada en videos realizados para canal de YouTube y gastos deducibles por la realización de dicha actividad económica
• Transmisión de unos terrenos cuyos costes de urbanización son objeto de litigio, por los cotitulares que se han encargado de dicha urbanización
• No cobrar las rentas del alquiler de un local, no constituye una cesión gratuita del uso del inmueble, si el motivo son las obras de mejora que ha de realizar el arrendatario

Selección de doctrina administrativa. Febrero 2019 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 25/02/2019 - 10:06

• El Tribunal cambia de criterio respecto del cómputo del plazo máximo de duración de doce meses de las actuaciones inspectoras
• Reinversión de beneficios extraordinarios: ¿Es un requisito esencial la inclusión en la Memoria?
• ¿Es válido un requerimiento de información dirigido globalmente a la totalidad del colectivo de la Abogacía?
• El requisito de inscripción de las fábricas en el Registro Territorial de Impuestos Especiales es de carácter material y esencial
• Reclamaciones económico-administrativas contra la liquidación y la sanción. Acumulación y competencia
• Cesión en comodato de la nueva vivienda adquirida y cómo aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual en este caso
• Aunque un mayor de 65 años solo tenga el derecho de superficie sobre su vivienda habitual, podrá aplicar la exención sobre la ganancia obtenida por la transmisión si es socio de la entidad que tiene la titularidad de la misma
• Sustitución opcional de una retribución dineraria por un “ticket formación idiomas”, retribución en especie
  

Selección de doctrina administrativa. Febrero 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 06/02/2019 - 11:26

• Posibilidad, una vez dictada la resolución de conclusión del concurso y ante la eventual aparición de nuevos bienes o derechos, de realizar ejecuciones singulares contra ese nuevo patrimonio
• No es válida la notificación del acuerdo de inclusión obligatoria en el sistema de dirección electrónica habilitada realizada tras dos intentos de notificación incongruentes
• Basta la concurrencia de una de las causas que determinan la pérdida de la condición de cooperativa fiscalmente protegida para que se pierda tal condición pero no definitivamente
• Omisión del trámite de audiencia en el procedimiento sancionador de contrabando y subsanación del vicio procedimental por la interposición de recurso de reposición
• Fallecimiento del heredero sin haber aceptado ni repudiado la herencia: cambio de criterio
  
• Naturaleza jurídica de la contraprestación por el servicio público de transporte urbano colectivo
• Exención en el IEDMT al matricular un vehículo a nombre de un menor discapacitado
• Arrendar un consultorio o despacho ofreciendo también la prestación de servicios adicionales de limpieza, luz, gas, etc., no está sometido a retención como un arrendamiento de inmuebles
• Los gastos realizados en una vivienda no alquilada, sino en expectativas de alquiler, son deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario
• Al transmitir una vivienda, se debe minorar de su valor de adquisición la amortización que fue gasto deducible durante su arrendamiento
  

Selección de doctrina administrativa. Enero 2019 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 23/01/2019 - 11:26

• En el ejercicio anticipado de opción de compra de un contrato de arrendamiento financiero, la base imponible será el valor del negocio jurídico documentado en la escritura
• La retribución por los trabajos efectuados como guardia de fronteras en un país tercero por un miembro de las Fuerzas y Cuerpos de Seguridad del Estado está exenta
• Resolución de permuta de suelo por obra futura: plazo para la rectificación de la repercusión y factura
• Alquiler de huertos urbanos a particulares ¿la cesión de herramientas y mantenimiento del sistema de riego están también exentos de IVA?
• Aunque las arras se hayan entregado en un ejercicio distinto al de la compraventa del inmueble se han de imputar en IRPF en el momento de producirse la transmisión
• El incremento de la deducción por maternidad no se aplica cuando el menor cumpla 3 años, aunque tenga que cursar de nuevo el último curso del primer ciclo de educación infantil
• Aunque la consulta a la DGT favorezca al contribuyente no tiene efecto vinculante para la Administración si se refiere a una reclamación iniciada con anterioridad
• Las revalorizaciones contables voluntarias de las participaciones sociales que forman parte del activo no admiten corrección en el IS
• Una indebida reducción del salario conlleva una indemnización por daños patrimoniales no exenta de tributación en IRPF
• La sustitución fideicomisaria como “solución” para salvar una incapacidad y proteger un patrimonio, aunque a un alto coste fiscal

Selección de doctrina administrativa. Enero 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 10/01/2019 - 11:50

• Responsabilidad de la infracción administrativa de contrabando del titular del establecimiento e indefensión 
• Superado un obstáculo procedimental a la admisibilidad de un recurso por un acto propio de la Administración, no puede después desconocerse o contradecirse la legitimación
• La Administración competente para declarar como trabajador desplazado a un contribuyente es aquella en la que tiene su residencia fiscal
• Los rendimientos percibidos durante el desplazamiento pero generados con anterioridad no se someten al régimen especial de trabajadores desplazados del IRPF
• Validez de las facturas recibidas en pdf sin firma digital
• Las cuentas de las filiales en el extranjero registradas con congruencia en documentos contables accesorios de la matriz excluyen presentar modelo 720
• Vehículo en leasing puesto a disposición del empleado para sus fines particulares y su valoración como renta en especie
• Factura del teléfono móvil, utilizado indistintamente para la actividad económica y para fines particulares, no deducible de los ingresos de la actividad económica
• La devolución del exceso de cotizaciones al RETA por razón de pluriactividad es un ingreso de la actividad
• La dación en pago de la vivienda hipotecada, exenta en IRPF e IIVTNU, no requiere que se realice exclusivamente a favor de la entidad de crédito, pudiéndose transmitir a un tercero designado por ésta

Selección de doctrina administrativa. Diciembre 2018 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 17/12/2018 - 14:44

• No cabe fundamentar el recurso extraordinario de revisión en la aparición de documentos de valor esencial, cuando estos han sido elaborados a petición de parte
• Cuando la trascendencia tributaria de un requerimiento de información no resulta ostensiblemente del expediente es exigible que en él conste su justificación expresa
• Plazo para que sea admitida la dotación de la reserva para inversiones en Canarias (RIC)
• En una regularización por IVA a la importación, cuando el obligado tributario no está establecido, no cabe la aplicación del principio de regularización íntegra
• La entrega de puntos en campañas de fidelización de clientes y el principio de íntegra regularización
• Consecuencias de la falta de notificación de la ampliación del plazo máximo para resolver el procedimiento sancionador
• Responsabilidad de la infracción administrativa de contrabando del titular del establecimiento
• Presunción de certeza de los dictámenes emitidos por los Laboratorios de Aduanas e Impuestos Especiales

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