Doctrina seleccionada

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2019 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 29/10/2019 - 15:05

• Las compensaciones a tanto alzado previstas en el Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca sólo podrán deducirse cuando hayan sido pagadas
• Aportación de capital para reducir pérdidas y posterior transmisión de participaciones ¿Puede el nuevo propietario de dichas participaciones aplicar la deducción por doble imposición interna?
• La Administración no puede dictar la providencia de apremio para hacer efectivos los créditos contra la masa una vez abierta la fase de liquidación del concurso. Cambio de criterio.
• Para declarar la responsabilidad solidaria del administrador tiene que existir dolo además de culpa
• No son deducibles las cuotas soportadas de forma indebida por operaciones inexistentes, siendo irrelevante el grado de conocimiento o sospecha del contribuyente
• Cuando se parta de una calificación jurídica que derive de un acto o sentencia firme, la competencia revisora del TEAC no alcanza la revisión de dicho criterio fuera del procedimiento especial de revisión
• Exigencias y plazo para solicitar devoluciones en IVA
• Donación entre cónyuges sin presentación de declaración
• La venta de un crédito por un valor inferior, no afecta a la deducibilidad de los gastos en el IS
• Los periodos en los que la entidad no tenía consideración de patrimonial permiten aplicar parcialmente la exención a las rentas

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 07/10/2019 - 09:20

• Sólo las uniones de hecho inscritas en el Registro de Uniones de Hecho son equiparables a la situación conyugal a efectos de poder obtener derechos y beneficios
• Deben declararse inaplicables las restricciones contenidas en la normativa interna que discriminen a los residentes en terceros países respecto a bienes o derechos objeto de tributación por el ISD
• No existe ganancia de patrimonio del titular de una administración de lotería tras acogerse al régimen de derecho privado
• Las retribuciones satisfechas por los clubes a los agentes FIFA son mayor renta imputable a los futbolistas
• Tributación de las cantidades percibidas por los eurodiputados tras cesar en sus funciones con origen en el "régimen voluntario de pensión complementaria"
• En el concurso de acreedores, el periodo impositivo concluye con la inscripción en el registro mercantil
• Liquidación final del ICIO en caso de liquidación de empresas
• Los gastos de alquiler de un inmueble sólo pueden deducirse de los rendimientos íntegros de dicho inmueble y no de otros inmuebles que se tengan alquilados
• Aunque se tenga dos viviendas contiguas con accesos independientes y con una única referencia catastral, si una de ellas se queda vacía, se han de imputar rentas inmobiliarias
• Quién pone en contacto al cedente y al cesionario en el alquiler turístico es el obligado a informar

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2019 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 24/09/2019 - 08:19

• La solicitud de rectificación de autoliquidación presentada por un motivo por el que ya fue previamente desestimada puede ser inadmitida a trámite
• El cónyuge no deudor no está legitimado para interponer reclamación económico-administrativa contra la diligencia de embargo de un bien ganancial
• La solicitud de suspensión de la resolución impugnada que se inste para la interposición del recurso de alzada debe acompañar al escrito de interposición
• La Administración no puede denegar un aplazamiento motivándolo con una afirmación genérica
• Escritura pública en la que se recoge tanto la segregación como la extinción del proindiviso: condición para no gravar ambos conceptos
• Reducción mortis causa de participaciones en entidades: concepto de bienes afectos
• Reducción por donación de empresa: momento en que deben cumplirse los requisitos exigidos para su aplicación
• La cantidad que un autónomo detrae de su actividad en forma de nómina mensual para sí mismo no se puede deducir
• El arrendamiento de vivienda satisfecho por una abogada a su empleado como parte de su retribución salarial es gasto deducible
• Matrimonio en separación de bienes propietario de dos viviendas distintas siendo cada una la residencia habitual de cada cónyuge

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 03/09/2019 - 09:07

El Tribunal Central cambia el criterio respecto del plazo de ejecución de la resolución estimatoria en parte, por razones de fondo, que obliga a imponer nueva sanción

Exenciones inmobiliarias: valor de los hechos que constan en el Registro de la Propiedad

Entrega de unas naves industriales para su demolición y posterior urbanización: excepciones a la exención del IVA

Devolución de ingresos indebidos por repercusión improcedente: principio de regularización íntegra

La responsabilidad solidaria por ocultación o levantamiento de bienes exige que haya sido realizada con la finalidad de impedir la actuación de la Administración tributaria

Requisitos formales para el ejercicio del derecho a la devolución: la identificación del destinario es esencial y subsanable

La explotación de programas informáticos puede constituir ramas de actividad autónomas

La electricidad producida con paneles fotovoltaicos arrendados autoconsumida también está exenta

Las operaciones de predesmantelamiento de una central nuclear no constituyen hecho imponible del IAE

La excepción a la no sujeción en el ITP solo se circunscribe a bienes inmuebles

Selección de doctrina administrativa. Julio (2.ª quincena) y agosto 2019

Enviado por Editorial el Mar, 23/07/2019 - 08:44

• Grupo de entidades: las entidades deben acordar individualmente la aplicación del régimen especial pero igualmente deben “optar por su aplicación”
• Las atenciones a clientes materializadas a través de clases de golf o entradas gratuitas a partidos de futbol no son deducibles en IVA
• Devengo de billetes de avión, comprados pero no utilizados, sin que tenga lugar el reembolso
• No están exentas las rentas cobradas por trabajos realizados en el extranjero cuando la relación que une al perceptor con la entidad es de carácter mercantil
• No procede la devolución de ingresos indebidos por cuotas indebidamente repercutidas pero no ingresadas
• La transmisión de un bien de mera tenencia, realizada por una sociedad mercantil al margen de su actividad empresarial, no está sujeta a IVA
• Iniciado el litigio de nulidad testamentaria con posterioridad al plazo de seis meses otorgado para presentar la declaración, la liquidación no queda automáticamente suspendida
• Deducción por doble imposición: dividendos vs utilidades percibidas por la condición de socio
• Un conservante inhibidor de bacterias en el combustible diésel está sujeto al Impuesto sobre Hidrocarburos
• Pérdidas de préstamos con y sin garantía hipotecaria, y su venta a empresas dedicadas a la compraventa de derechos de crédito

Selección de doctrina administrativa. Julio 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 01/07/2019 - 10:28

• En el momento de la notificación de la diligencia de embargo, los intereses de demora y las costas no precisan especificación de su cálculo ni justificación documental alguna
• El TEAC unifica criterio en relación con el plazo para ejecutar las resoluciones parcialmente estimatorias por razones de fondo o sustantivas
• El contribuyente no puede modificar la opción de imputación de renta vía autoliquidación complementaria presentada fuera de plazo
• Están exentos en el IS los dividendos que una fundación obtiene por su participación en una sociedad
• Se pierde la exención en el IEDMT con el arrendamiento de una embarcación a una entidad vinculada aunque sea a precio de mercado
• Puede deducirse en el IS el IVA soportado por una actividad que no genera el derecho a deducir
• Método de determinación del valor en aduana propuesto basado en los coeficientes de depreciación
• La indemnización por despido no está exenta del Impuesto sobre el Patrimonio
• La DGT también se pronuncia respecto de los repartidores de comida a domicilio que pasan de ser falsos autónomos a trabajadores por cuenta ajena
• La inscripción en el Registro Mercantil de una operación de reducción de capital no determina el momento de la imputación temporal

Selección de doctrina administrativa. Junio 2019 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 21/06/2019 - 08:13

• Las aportaciones de capital de los cooperativistas a una cooperativa que promueve la construcción de edificaciones y que tienen como objeto sufragar las obras, están sujetas al IVA
• La aplicación del tipo reducido en la adquisición de vehículos para personas con discapacidad exige que previo a la adquisición del mismo el interesado solicite su aplicación
• Cómputo de los intereses de demora en ejecución de una resolución parcialmente estimatoria
• Toda regularización contable por pérdidas que excedan de las permitidas conduce a una regularización tributaria en el impuesto sobre hidrocarburos
• La DGT aclara la pérdida de vigencia de la última autorización concedida bajo el régimen de matrícula turística
• Trascendencia fiscal del robo a efectos del Impuesto sobre Gases Fluorados de Efecto Invernadero (IGFEI)
• No es posible solicitar la exención del IEDMT con posterioridad a la matriculación del vehículo
• La obligación establecida por sentencia de pagar una factura que en su momento se impugnó viene acompañada de la obligación de retener
• En el modelo 720 no se han de incluir los bienes muebles contenidos en un piso situado en el extranjero
• Un mutualista y abogado no ejerciente tributa por la prestación por incapacidad temporal percibida como ganancia patrimonial

Selección de doctrina administrativa. Junio 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 04/06/2019 - 08:59

• ¿Constituye la cesión de uso de una embarcación, por parte de una entidad al apoderado legal de ella, actividad económica ejercida en territorio español?
• La valoración de un bien realizada por una Administración tributaria, vincula a todos los efectos a las demás Administraciones competentes, más si se trata de impuestos estatales
• Posibilidad de iniciar un nuevo procedimiento, iniciado uno de comprobación limitada, a través de un nuevo requerimiento de información relativa al mismo tributo, sin haber finalizado el primero
• La condena en costas a la parte contraria supone para el vencedor del pleito una ganancia patrimonial por la diferencia entre el importe de las mismas y los gastos acreditados de asistencia jurídica
• No se puede aplicar retroactivamente una rebaja en la plusvalía, aunque la liquidación se efectúe tras su entrada en vigor
• La DGT admite la gestión digital mediante una tablet de las notas de entrega para las ventas en ruta de hidrocarburos
• La solicitud de la división de la liquidación del IBI en función de la cuota de participación no divide la responsabilidad solidaria de todos
• Gastos deducibles en caso de arrendar una de las habitaciones de la vivienda en que se reside
• El inmueble de una entidad sin fines lucrativos está exento del IBI aunque el arrendatario realice en éste alguna actividad económica
• Cuotas deducibles en IVA e IRPF por la adquisición de un vehículo en renting por un abogado

Selección de doctrina administrativa. Mayo 2019 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 21/05/2019 - 09:03

• La interposición de una reclamación económico-administrativa contra el acuerdo de imposición de sanción suspende automáticamente la ejecución de la misma
• Intransmisibilidad de los derechos derivados de determinados certificados de importación y simulación
• La falta de pronunciamiento respecto de la solicitud de práctica de prueba conlleva nulidad absoluta
• Novación extintiva de determinados compromisos adquiridos por una empresa y reducción por rendimientos irregulares
• La deducción por donativos se aplica solamente por las cuotas personales, no pudiendo extenderse a las cuotas abonadas a favor de terceros, aun cuando sean descendientes
• Las cuotas del seguro descontadas de la nómina por la empresa se han de entender como una mediación de pago, y no como rentas en especie
• Un centro educativo no ha de practicar retención por los pagos realizados a familias de acogida en nombre de los estudiantes inscritos en dicho programa
• En la Concesión Administrativa debe tenerse en cuenta la duración total de aquella a efectos de practicar la autoliquidación por el ITP y AJD
• La adquisición hereditaria de los derechos del cooperativista no suponen una doble tributación por quedar gravada la entrega de la vivienda al ITP y AJD
• Tributa como donación a los solos efectos del ISD la repudiación que el heredero realiza una vez prescrito el Impuesto sobre la sucesión

Selección de doctrina administrativa. Mayo 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 03/05/2019 - 12:19

Solicitudes de aplazamiento: las dificultades económicas de una entidad disuelta y en fase de liquidación para hacer frente al pago de una deuda tributaria deben calificarse como estructurales

Para que sea deducible la retribución del administrador debe estar establecida su cuantía en los estatutos de forma determinada o perfectamente determinable

Validez de la notificación electrónica obligatoria (NEO) efectuada al obligado tributario y no al designado por él como representante para recibir notificaciones por medios electrónicos

Recusación del inspector actuario: no puede asimilarse la condición de “actuario” o miembros de un equipo de Inspección a la de “perito”

Forma en la que debe aplicarse el régimen transitorio de las mutualidades de previsión social

No procede realizar ajustes al resultado contable por la indemnización de un seguro destinado a cubrir sanciones, pues éstas tampoco fueron motivo de ajuste al ser no deducibles en IS

Una revalorización contable voluntaria no se integra en la base imponible del IS aunque se realice como consecuencia de una comprobación de valores en el ISD

Tipo mínimo de retención aplicable a los rendimientos obtenidos por un abogado en prácticas

Inaplicación de la exención a las prestaciones de planes de pensiones de personas con discapacidad aunque se hayan constituido conforme al régimen especial

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